vhodRačunovodska politika. Računovodska politika SP na podlagi Računovodska usmeritev SP na podlagi trgovine na debelo
Računovodska politika je dokument, ki bi ga moral imeti vsak podjetnik posameznik.
Pravzaprav to ni en dokument, napisan na nekaj straneh, ampak cel kompleks dokumentov. In zanesljivost vaših davčnih napovedi, optimizacija davkov in utemeljitev številk davčnega obračuna pred davčnih organov in zavarovalni skladi.
Kakšno računovodsko politiko naj torej razvije samostojni podjetnik posameznik?
Kaj mora vsebovati računovodska politika in česa vanjo ne smete zapisati?
Računovodske usmeritve za računovodske namene
Koncept računovodske politike se je prvič pojavil leta 1994. Odlok Ministrstva za finance Rusije z dne 28. julija 1994 N 100 "O odobritvi računovodskih predpisov" Računovodske politike podjetja "je začel veljati 1. januarja 1995.
Trenutno je v veljavi PBU 1/2008, odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6.10.2008 N 106n s spremembami 18.12.2012.
Spodaj računovodska politika Organizacija se razume kot nabor računovodskih metod, ki jih je sprejela - primarno opazovanje, merjenje stroškov, trenutno združevanje in končno posploševanje dejstev gospodarske dejavnosti.
Ti regulativni dokumenti urejajo pravila za oblikovanje (izbor ali razvoj) in razkritje računovodskih usmeritev organizacij, ki so pravne osebe v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Ti dokumenti ne veljajo za samostojne podjetnike.
Samostojni podjetniki pa bodo morali uporabiti tudi nekatere določbe računovodske zakonodaje.
Poleg tega odstavek 2 člena 6 Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ (s spremembami 28. decembra 2013) "O računovodstvu" (kot je bil spremenjen in dopolnjen, ki velja od 1. januarja 2014) opredeljuje:
"2. Računovodstvo v skladu s tem zveznim zakonom se ne sme voditi:
1) samostojni podjetnik posameznik, oseba, ki se ukvarja z zasebno prakso - če v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah vodi evidenco dohodkov ali dohodkov in odhodkov in (ali) drugih predmetov obdavčitve ali fizičnih kazalnikov, ki označujejo določena vrsta podjetniške dejavnosti«.
Opozarjam vas na besedo "lahko". Tukaj je primer, kako nam zakonodajalec daje izbiro – voditi ali ne voditi računovodske evidence. Podjetnik se mora odločiti in to popraviti v svoji računovodski usmeritvi.
Možno je, da bi kdo od samostojnih podjetnikov želel voditi računovodske evidence. Navsezadnje računovodstvo ni le dodatno poročanje in dodaten čas za vodenje evidenc. Računovodstvo je odlična osnova za sprejemanje kompetentnih vodstvenih odločitev, bilanca stanja je informacijska osnova za finančno analizo poslovanja.
Številni samostojni podjetniki vodijo precej velik posel na področju proizvodnje in trgovine. In tam ne gre brez vodstvenega računovodstva in analize. In računovodstvo je potrebno predvsem za samostojnega podjetnika.
Če se odločite za vodenje računovodskih evidenc, morate sestaviti in potrditi računovodsko usmeritev za računovodske namene.
Če se odločite, da ne boste vodili računovodskih evidenc, vam za računovodske namene ni treba sestaviti računovodske usmeritve.
Računovodska politika za davčne namene
Koncept "računovodske politike za davčne namene" je bil uveden v davčni zakonik Ruske federacije 27. julija 2006.
Odstavek 2 člena 11 Davčnega zakonika Ruske federacije daje naslednjo opredelitev računovodske politike:
Računovodska politika za davčne namene - niz metod (metod), ki jih dovoljuje ta zakonik za ugotavljanje prihodkov in (ali) odhodkov, njihovo pripoznavanje, vrednotenje in razdelitev ter obračunavanje drugih kazalnikov finančnih in gospodarskih dejavnosti zavezanca, potrebnih za obdavčitev. namene, ki jih izbere davčni zavezanec.
Kot lahko vidite, je vsak davčni zavezanec dolžan oblikovati računovodsko politiko za davčne namene. Za samostojne podjetnike ni izjem.
To pomeni, da je vsak samostojni podjetnik posameznik dolžan sestaviti in potrditi računovodsko usmeritev za davčne namene.
Kaj je računovodska politika in ali jo podjetnik potrebuje?
Končni cilj razvoja računovodske politike je ustvariti sklop med seboj povezanih dokumentov, ki naj zagotavljajo enotnost metodologije pri organiziranju in vzdrževanju davčno računovodstvo samostojnim podjetnikom, izboljšati kakovost računovodstva in zanesljivost vseh vrst poročanja, zagotoviti popolne in ažurne informacije samemu podjetniku in najvišjemu vodstvu za sprejemanje kompetentnih vodstvenih odločitev.
Pravzaprav je računovodska politika SISTEM, MEHANIZEM za zbiranje, obdelavo in združevanje potrebnih informacij tako za poročanje zunanjim uporabnikom kot še v večji meri za interno uporabo.
Vsak podjetnik posameznik vodi davčno evidenco v skladu z izbranim davčnim sistemom.
Davčni zakonik v mnogih primerih daje podjetniku izbiro, da ravna tako ali drugače. Pri vsakem davčnem sistemu davčni zakonik Ruske federacije ponuja večvariantna računovodska pravila in zavezuje podjetnika, da samostojno sprejme odločitev o izračunu davkov.
Zato je treba v računovodski usmeritvi opisati tiste računovodske metode, pri katerih je izpolnjen kateri koli od naslednjih pogojev:
- zakonodaja predvideva več računovodskih metod, med katerimi lahko podjetnik posameznik izbere najprimernejšega zase;
- računovodska metoda ni določena z zakonom.
Hkrati je treba opisati le tiste računovodske metode, ki jih samostojni podjetnik dejansko uporablja oziroma jih bo začel uporabljati v letu, za katerega je sestavljena računovodska usmeritev. Če nam zakonodaja ne pušča izbire, potem takih trenutkov v računovodski usmeritvi ne bi smeli predpisovati.
Glavna naloga pri razvoju računovodske politike za davčne namene je oblikovanje optimalnega davčnega računovodskega sistema tako z vidika zanesljivosti davčnega obračuna in pravilnega obračunavanja davkov in prispevkov kot z vidika optimizacije obračunskega procesa in prihranka delovnega časa.
Zgoraj je opisan standardni zakonski pristop k razvoju računovodskih usmeritev.
Obstaja pa tudi drugačen pristop, ko računovodska politika ni le teza, ki potrjuje izbrane računovodske metode iz alternativ, ki jih ponuja zakonodaja, temveč vsebuje številne računovodske standarde, regulativno in metodološko utemeljitev metod in načinov vzdrževanja davkov. računovodstvo na vseh področjih, do vsakega delovnega mesta.
Takšni standardi podrobno opisujejo vse računovodske operacije na vsakem delovnem mestu:
- Na podlagi katerega primarnega dokumenta se ta operacija odraža;
- V kateri davčni register je ta operacija evidentirana in kako;
- Če je delovnih mest veliko, je predpisan sistem poteka dela - od kod izvira primarni dokument, kam se prenese po obdelavi;
- Koliko primarnih dokumentov je treba hraniti, kje in kako;
- Kako se obdelujejo davčni registri pri pripravi davčnih obračunov.
Takšni standardi se razvijajo za posebne poslovne posle, v posebnih poslovnih pogojih, za določen računovodski program ali kadar specializiranega programa sploh ni in se davčni registri sestavljajo preprosto v tablicah na papirju ali na računalniku.
Kdaj so takšni standardi potrebni?
- Kadar samostojni podjetnik nima finančne izobrazbe in nima denarja za najetega računovodjo, je prisiljen voditi evidenco sam.
- Kadar je proizvodnja precej velika, je v računovodstvu veliko zaposlenih, usposobljenega kadra pa je premalo, zaposleni pogosto odpuščajo, gredo na porodniški dopust, v kadru ni osebe, ki bi spremljala vse spremembe zakonodaje.
V okviru pomanjkanja usposobljenega računovodskega kadra naj bi standardi računovodske politike postali glavno metodološko vodilo za navadne izvajalce. Podrobna računovodska navodila, ki se odražajo v standardih, bodo pomagala zmanjšati računovodske napake, izboljšati zanesljivost računovodskih podatkov in uvesti enotno računovodsko metodologijo od konca do konca od primarnega računovodstva do davčnih napovedi.
Veljavno računovodstvo je:
- izključitev kazni davčnih organov in zavarovalnih skladov;
- informacijska baza za poslovodno računovodstvo, za sprejemanje kompetentnih poslovodnih odločitev, za finančno analizo.
Takšne standarde računovodske politike enkrat razvije pristojni strokovnjak. In potem se spremljajo le spremembe zakonodaje, pri katerih je treba spremeniti nekatere posamezne elemente računovodske politike, da bi upoštevali nove zakonske zahteve. Možna je dodelava računovodske usmeritve in ob začetku drugih dejavnosti, drugih poslovnih poslov.
Želim vas opozoriti na dejstvo, da ni standardne računovodske politike, ki bi bila primerna za vsa podjetja in samostojne podjetnike. Obstaja minimalna obvezna sestava računovodske politike - seznam elementov, ki jih mora vsak podjetnik izbrati sam. Vendar za to izbiro ni standardnih rešitev.
Če kateri koli postopek za izračun kazalnikov ni določen z zakonom, uporabite tistega, ki se vam zdi najbolj koristen, vendar ta postopek ni določen v računovodski politiki, potem je davčni organ med revizijo polna pravica uporabite svoj postopek izračuna, ki za podjetnika ni koristen, in zaračunajte dodatne davke, kazni, globe.
Če izračun kakršnih koli kazalnikov opravite "na kos papirja", vendar oblike tega izračuna niste določili kot davčni register, potem davčni organ teh odhodkov lahko povsem razumno ne sprejme kot pobot od znižanja davčne osnove. . Če oblika katerega koli primarnega dokumenta ni določena v računovodski usmeritvi, potem takšni stroški na takem dokumentu tudi ne bodo sprejeti v pobot.
Zato je zelo pomembno pravilno sestaviti računovodsko politiko, v njej popraviti vse, kar je potrebno v teh posebnih gospodarskih razmerah. To ni samo »slama za mehko točko«, je vaša zaščitna ovira pred vsemi inšpektorji, pred nesposobnimi zaposlenimi.
Razvoj računovodske politike organizacije je stvar razvoja ENOTEN RAČUNOVODSKI SISTEM, metode zbiranja in obdelave informacij, ki so za dano organizacijo najbolj primerne in so predstavljene tako, da vodstvu zagotovijo čim hitrejše in zanesljive informacije za sprejemanje učinkovitih vodstvenih odločitev. To je nekakšen know-how podjetnika.
Zato lahko brez pretiravanja rečemo, da je dobro zasnovana računovodska politika intelektualna lastnina podjetnika, ki daje nedvomno KONKURENČNE PREDNOSTI.
Hvala za prijavo!
V današnjem članku želim malo govoriti o računovodski politiki IP. Mnogi ga ne le ne sestavljajo, ampak niti ne vedo, kaj je.
Pravzaprav, računovodska politika (AP) - dokument, celo niz določb, ki opisujejo postopek obračunavanja poslovnih poslov. Se pravi, vse metode, metode in pravila za obračunavanje prihodkov / odhodkov, registracijo primarnih organizacij, vodenje registrov, sestavljanje računovodskega in davčnega poročanja, izračun kazalnikov.
Kaj vsebuje UE?
Odraža naslednje glavne točke:
- Organizacija računovodstva - kdo ga vodi (računovodja, vi sami ali zaposleni v podjetju, specializiranem za tovrstne storitve), kako se vodi (ročno ali samodejno, na podlagi katerih registrov ali v katerem specializiranem računovodskem programu) itd .;
- Računovodska metodologija - glavne določbe računovodstva, kako se vodi evidenca, kako se izračunajo določeni končni kazalniki itd.;
- Shema toka dokumentov, postopek za sestavljanje primarnih dokumentov, njihovi obrazci;
- Oblike uporabljenih registrov;
- Kako izpolniti davčno napoved.
Zakaj je vse IP
Za začetek mora vsak podjetnik posameznik imeti računovodsko politiko. Ampak obstaja pomembna točka. UE se lahko sestavi za računovodstvo in za obdavčitev. Torej ga za računovodstvo ni treba sestaviti. zakaj? Ker ima samostojni podjetnik pravico, da ga ne izvaja, pod pogojem, da v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije izpolni KUDIR. In če samostojni podjetnik izkoristi to pravico, da ne vodi evidence, potem za to seveda ni treba sestaviti načrta upravljanja.
Po drugi strani pa obstajajo samostojni podjetniki, ki vodijo računovodstvo - na primer, če je podjetje precej veliko, potem je to povsem upravičeno, saj računovodstvo omogoča, da zberete veliko koristnih informacij zase. Nato je treba sestaviti računovodsko politiko za računovodstvo.
Toda vsi bi morali imeti davčno UE, za samostojne podjetnike tukaj ni izjeme. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je računovodska politika niz metod za določanje prihodkov / odhodkov, ki jih izbere davčni zavezanec, postopek njihovega priznavanja, vrednotenja, distribucije, pa tudi obračunavanje drugih kazalnikov uspešnosti, ki so pomembni za obračun davka.
Cilji računovodske politike so:
- Organizacija kakovostnega in zanesljivega obračunavanja kazalnikov;
- Zagotavljanje maksimalne zanesljivosti kazalnikov davčnega poročanja, zmanjšanje tveganja kazni davčnih in zavarovalniških skladov;
- Oblikovanje informacijske baze za analizo dejavnosti, sprejemanje vodstvenih odločitev.
Vsak podjetnik posameznik vodi evidenco, glede na to, kateri režim plačila davka je izbral. Nekatere točke davčnega zakonika Ruske federacije so določene nedvoumno, to pomeni, da lahko samostojni podjetnik uporablja eno samo računovodsko metodo, v nekaterih različicah pa so dovoljene - samostojni podjetnik lahko med več možnostmi izbere tisto, ki mu najbolj ustreza. To se odraža v OP.
Ne navajamo metod, ki so v njem jasno zapisane, vseeno imamo pravico uporabljati samo njih. Kje pa lahko izbira, mora izbrati in navesti v dokumentu, ki se sestavlja. Obstajajo tudi točke, ki v zakonodaji sploh niso določene, na primer o tem. V prejšnjem članku smo navedli primere registrov, ki jih je mogoče uporabiti za to, in primer delitve stroškov med načini - vse to morate zapisati tudi v PM.
Preprosto povedano, POS je dokument, ki odraža, kako spremljate prihodke/odhodke, od katerih nato izračunate davek.
In ta dokument, ki je pravilno sestavljen in pravočasno odobren, vam lahko v prihodnosti zelo pomaga, na primer pri davčnih pregledih. Če z zakonom ni uveljavljenega postopka izračuna, logično uporabite tistega, ki vam koristi. Če pa to ni določeno v vaši računovodski politiki, potem imajo davčni organi vso pravico, da kazalnike izračunajo na svoj način - no, nato pa zaračunajo dodatne davke in kazni. Če pri kombiniranju načinov razdelite odhodke v neko tabelo, vendar njenega obrazca niste priložili UE, potem davek morda spet ne bo sprejel teh zneskov kot odhodkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo. No, in tako naprej.
Seveda bodo zdaj mnogi rekli, da tega sploh nihče ne potrebuje, tega pri nas še nihče ni preverjal itd. Tukaj sta samo dva argumenta:
- Dejstvo, da UE ni nikoli preveril obdavčitve UE v vaši državi, še ne pomeni, da je ni treba sestaviti – sestaviti jo je treba;
- To ni potrebno za davčne organe, potrebno je predvsem za vas - še posebej, če je podjetje precej veliko, če je načrtovana širitev, če je veliko zaposlenih, če plačujete znatne zneske davka - to je osnova za nadzor celotnega poslovanja in zaščitna ovira pred inšpektorji.
Kaj je treba navesti v računovodski usmeritvi
Standardne računovodske politike ni, vsak jo oblikuje ob upoštevanju posebnosti svojega poslovanja. Obstaja le splošen seznam določb, ki morajo biti v njem predpisane. Katere so glavne informacije, ki jih je treba odražati?
Splošne določbe za vse IP:
- uporaba;
- Kdo ima pravico podpisovati dokumente;
- Kako poteka izvršba gotovinskih listin, če se izvaja (zaželeno je navesti polno ime blagajne), ali klavzula, da se gotovinski dokumenti ne izvršujejo;
- Velikost gotovinskega limita na blagajni, postopek za njegov izračun ali klavzula, ki navaja, da ne uporabljate limita gotovine na blagajni;
- Kako se izda denar po poročilu (v gotovini z blagajne / na bančno kartico), postopek izdaje;
- Razpoložljivost pravice do uporabe preferencialnih (znižanih) stopenj za zavarovalne premije, njihova vrednost.
- Kateri predmet obdavčitve uporabljate (»dohodek« ali »dohodek-odhodki«);
- Kateri način vrednotenja materiala uporabljate (po stroških na enoto, po povprečnih stroških, po metodi FIFO);
Poleg tega za IP na UTII:
- Kako upoštevate in razporedite fizične kazalnike med vrstami podjetij;
- Kako obračunavate in razporejate stroške med vrstami podjetij;
Poleg tega za samostojne podjetnike pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII:
- Kako so skupni stroški razdeljeni?
- Kako so razporejeni zavarovalne premije zame;
- Kako se razdelijo prispevki zaposlenih?
- Kako se razdelijo prispevki, če zaposleni v IP opravljajo samo posle po poenostavljenem davčnem sistemu ali samo na UTII.
Poleg tega mora OP vključevati:
- seznam uporabljenih primarnih dokumentov, za katere obstajajo enotni obrazci, in se sklicujte na to;
- seznam primarnih dokumentov, za katere ni standardnih obrazcev in ste jih izdelali sami - obrazci morajo biti vključeni v računovodsko usmeritev;
- prav tako vključite registrske obrazce, ki ste jih sami razvili za uporabo v računovodstvu.
Kot navaja UE
Pravzaprav računovodsko politiko sestavi enkrat, po možnosti pristojen strokovnjak. Sestavljen je pred 1. januarjem in odobren z odredbo IP. V naročilu ni treba navesti datuma poteka veljavnosti, saj ga lahko uporabljate iz leta v leto. Šele pred vsakim novim letom ga bo treba pregledati glede skladnosti z zakonodajo. Prilagoditve lahko opravite zaradi sprememb zakonodaje ali zaradi sprememb v vašem poslovanju po ločenih naročilih.
Ta računovodska politika določa postopek vodenja davčnih evidenc, računovodstvo se ne izvaja (pododstavek 1, člen 2, člen 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu").
Računovodski postopek vodi glavni računovodja.
IP uporablja splošni sistem obdavčitve (OSNO).
IP organizira skladnost z veljavnim postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v skladu z Direktivo Banke Rusije z dne 11. 2014 št. 3210-U "O postopku za opravljanje gotovinskih poslov pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih poslov samostojnih podjetnikov in malih podjetij".
Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov se vodi samodejno s programskim produktom 1C: Podjetnik.
Osnova za vpise v knjigo prihodkov in odhodkov so primarni dokumenti (2. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ o računovodstvu). Obrazci primarnih listin so potrjeni v prilogi te računovodske usmeritve.
Sprejeta računovodska usmeritev se dosledno uporablja iz enega poročevalskega leta v drugo.
Postopek obračunavanja prihodkov in odhodkov
Računovodstvo prihodkov
2.1.3 Prihodki vključujejo:
ves izkupiček od prodaje blaga, opravljanja del in opravljanja storitev;
neposlovni prihodki.
2.1.4. Zneski, prejeti kot rezultat prodaje premoženja, ki se uporablja pri opravljanju podjetniške dejavnosti, se vštevajo v dohodek davčnega obdobja, v katerem je ta dohodek dejansko prejet.
2.1.5. Za namene dohodnine se datum dejanskega prejema dohodka določi na naslednji način:
pri prejemu dohodka v gotovini - dan prejema v blagajno IP ali na TRR;
ob prejemu dohodka v naravi - dan prenosa dohodka v naravi.
2.1.7. Neevidentirani dohodki so navedeni v čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stroškovno računovodstvo
dejansko proizvedeno;
dokumentirano;
povezana z pridobivanjem dohodka;
2.2.2. Sestava odhodkov se določi na način, ki ga določa 25. poglavje Davčna številka RF.
2.2.3. Če stroškov ni mogoče dokumentirati, se poklicni davčni odtegljaj prizna kot odstotek od višine dohodka iz podjetniške dejavnosti - višina obresti se določi v skladu z. Umetnost. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2.2.4. Ocenjevanje surovin in materialov, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih, se izvaja po metodi povprečnih stroškov (člen 1, člen 221, člen 8, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2.2.5. Kupljeno blago se ocenjuje po metodi povprečnih stroškov (člen 1, člen 221, člen 3, člen 1, člen 268 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2.2.6. Stroški prevoza, povezani z nakupom blaga, se obračunajo ločeno (člen 1, člen 221, člen 320 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek izpolnjevanja knjige prihodkov in odhodkovOddelek 1. Obračun surovin, polizdelkov in drugih materialnih stroškov
3.1.2. Pri registraciji Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov se izpolni možnost A tabel 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, saj IP deluje z DDV.
V tabeli 1-1 so prikazani podatki o pridobljenih in porabljenih vrstah surovin pri proizvodnji blaga, gradenj ali storitev.
V tabeli 1-2 so prikazani prejeti in porabljeni polizdelki po vrstah blaga, gradenj, storitev.
Tabela 1-3 se uporablja za obračun nabavljenih in porabljenih pomožnih surovin in materialov.
Tabela 1-4 je namenjena odražanju drugih materialnih stroškov. Ti vključujejo stroške prevoza in stroške nabave:
gorivo;
voda;
različne vrste energije, ki se uporabljajo za tehnološke potrebe.
V tabelah 1-6, 1-7 je prikazan rezultat proizvodnje in prodaje izdelkov ob naročilu in ob koncu meseca.
Stroški materialnih stroškov pri izdelavi blaga, gradenj, storitev se kot odhodki odpišejo le v delu prodanega blaga, gradenj, storitev.
Oddelek II - IV. Amortizacija osnovnih sredstev, IBE in neopredmetenih sredstev
3.2.2. Amortizacija se obračunava med odhodki v zneskih, ki so obračunani v davčnem obdobju. Amortizira se le podjetnikovo lastno premoženje, ki je pridobljeno za plačilo in se uporablja v poslovnih dejavnostih.
3.2.3. Začetno nabavno vrednost osnovnih sredstev sestavljajo stroški pridobitve ter stroški dobave in zagona nepremičnine.
3.2.4. Neopredmetena sredstva vključujejo predmete intelektualna lastnina, ki ga pridobi ali ustvari podjetnik, se uporablja pri proizvodnji blaga, del, storitev več kot eno leto.
Neopredmetena sredstva vključujejo izključne pravice do izuma, blagovne znamke, računalniškega programa ali baze podatkov, znanja in izkušenj. Začetna nabavna vrednost neopredmetenih sredstev se oblikuje na enak način kot osnovna sredstva.
Pri samostojnem ustvarjanju neopredmetenega sredstva so začetni stroški stroški njegove izdelave in registracije (pridobitev patenta).
3.2.5. Za izračun amortizacije se uporabljajo tabele 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Oddelek V. Izračun plač in davkov
Tabela 5 vključuje:
zneske obračunanih in izplačanih plač
nadomestila in spodbude
vrednost blaga, danega v naravi
plačila po pogodbah civilnega prava in avtorskih pogodbah
druga plačila v skladu s sklenjeno pogodbo.
Oddelek VI. Ugotavljanje davčne osnove
3.4.2. Drugi odhodki (tabela 6-2) vključujejo odhodke, ki niso vključeni v druge oddelke v zvezi s podjetniško dejavnostjo:
znesek plačanih davkov in pristojbin, določen z zakonom (razen dohodnine).
izdatki za varovanje premoženja in požarno varnost.
najemnine (leasing) v primeru razpoložljivosti takšne nepremičnine.
potni stroški so v mejah normale.
plačilo informacijskih, svetovalnih, pravnih storitev.
pisarniški material, poštni, telefonski stroški, plačilo komunikacijskih storitev (vključno z internetom in e-pošto).
izdatki za nabavo računalniških programov in baz podatkov.
izdatki za popravilo osnovnih sredstev.
stroški oglaševanja in drugi stroški, povezani z izvajanjem podjetniške dejavnosti.
Dohodnina (PIT)
Za izračun davčne osnove za dohodnino se uporabljajo podatki obračunavanja prihodkov in odhodkov ter poslovnih poslov, ki se odražajo v Knjigi obračuna prihodkov in odhodkov.
Davčno obdobje je koledarsko leto (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne stopnje - v skladu s čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za obračun dohodnine - čl. 225 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni obračun za dohodnino se predloži IFTS v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi potečenemu letu (če ni drugače določeno v členu 227. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Da bi odgovorili na vprašanje "Ali potrebujem računovodsko politiko IP?", razmislimo, za kakšne namene se uporablja. V praksi se oblikovanje računovodske politike pojavlja za organizacijo naslednjih vrst računovodstva:
- davek;
- menedžerski;
- računovodstvo.
Ali naj samostojni podjetnik posameznik oblikuje računovodsko usmeritev za računovodstvo?
Pravila, ki jih je treba upoštevati pri oblikovanju računovodske usmeritve za računovodstvo, določa Sklep o računovodstvu št. 1/2008 »Računovodska politika organizacij«. Ta PBU velja samo za pravne osebe, kot izhaja iz njegovega besedila in naslova. Izjema so občinski in državni subjekti ter kreditne organizacije.
Člen 48 Civilnega zakonika Ruske federacije opredeljuje pravno osebo. Po Civilnem zakoniku Ruske federacije je samostojni podjetnik posameznik in ne spada pod opredelitev pravne osebe (člen 23 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato se PBU 1/2008 ne uporablja za dejavnosti samostojnih podjetnikov. Ni posebnega zakona ali predpisa, ki bi podjetnika zavezoval, da razvije računovodsko politiko za računovodske namene, pa tudi obveznost organiziranja računovodstva v skladu s 1. odstavkom 2. člena 6. Zveznega zakona "O računovodstvu" št. 402. -FZ z dne 06.12.2011.
Podjetniki imajo pravico do prostovoljnega vodenja računovodstva na poenostavljen način ali v celoti. Če se samostojni podjetnik odloči za organizacijo računovodstva, bo moral za te namene oblikovati tudi računovodsko politiko.
Zahvaljujoč organizaciji računovodstva na podlagi pravilno oblikovane računovodske politike in računovodskih metod, ki se v njej odražajo, je mogoče pridobiti popolne informacije o gospodarski dejavnosti podjetnika. To v prihodnosti omogoča sprejemanje pravilnih in učinkovitih vodstvenih odločitev.
Obveznost samostojnega podjetnika, da potrdi davčno politiko
Davčna politika odraža načine ugotavljanja odhodkov in prihodkov, ki jih uporablja davčni zavezanec, načine njihovega priznavanja, razdelitve, vrednotenja. Brez teh podatkov je nemogoče v celoti in zanesljivo določiti davčno osnovo. Več podrobnosti o davčni politiki najdete v 2. odstavku 11. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčna politika določa postopek vodenja davčnih evidenc. Zato je ne glede na to, kakšen sistem obdavčitve se uporablja in kakšna je pravna oblika davčnega zavezanca, ta dokument dolžan potrditi. Davčna politika se potrdi z odredbo ali odredbo, ki jo podpiše samostojni podjetnik posameznik.
Člen 19 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so vse organizacije in posamezniki, ki so dolžni plačevati davke in pristojbine v proračun Ruske federacije, davkoplačevalci.
Na primer, samostojni podjetnik v poenostavljenem davčnem sistemu je zavezanec enotnega davka. Ta obveznost je določena z davčnim zakonikom Ruske federacije. Prav tako je samostojni podjetnik lahko plačnik prometnega davka, davka na nepremičnine in drugo. Podjetniki v poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi tisti, ki uporabljajo druge davčne sisteme, morajo oblikovati računovodsko davčno politiko, saj so v vsakem primeru priznani kot davčni zavezanci na ozemlju Ruske federacije.
Povedano drugače, samostojni podjetniki niso oproščeni obveznosti vodenja davčne evidence, zato so dolžni oblikovati davčno politiko.
Ta dokument IP omogoča reševanje naslednjih nalog:
- združiti in povzeti podatke, potrebne za ugotavljanje davčne osnove;
- prejemati popolne in pravilne podatke o poslovnih poslih, ki so potrebni za obračun davkov.
Računovodska davčna politika IP vsebuje naslednje:
- informacije o veljavnem davčnem režimu;
- vrste davkov, katerih plačnik je samostojni podjetnik posameznik;
- nianse, povezane s posebnostjo davčnih računovodskih predmetov, s kombinacijo davčnih režimov.
Na primer, v enem primeru je samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu plačnik samo enega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Medtem ko je njegov konkurent lahko plačnik številnih davkov, deluje kot davčni zastopnik za DDV, plača prometni davek itd.
Računovodske davčne politike zadevnih podjetnikov se bodo bistveno razlikovale po strukturi, vsebini in obsegu.
Na podlagi navedenega lahko sklepamo, da samostojni podjetnik ni dolžan sestaviti računovodske usmeritve za računovodske namene. Toda podjetniki morajo oblikovati računovodsko davčno politiko. Poleg tega potreba po njegovem oblikovanju ni odvisna od davčnega režima, ki ga uporablja samostojni podjetnik.
Posledice pomanjkanja računovodske davčne politike za samostojne podjetnike
Odgovornost za nepredložitev računovodske davčne politike je določena s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek globe je nepomemben in znaša 200 rubljev. Vendar pa ne smemo prezreti zahteve po davčni politiki. Ker v praksi prav njena odsotnost vodi v spore z davčnimi organi o pravilnosti izračuna davčne osnove. V davčnih sporih lahko pravilna računovodska davčna politika postane tehten argument na sodiščih.
Kako lahko samostojni podjetnik sestavi računovodsko politiko?
Računovodska politika je dokument, ki ima posamezne lastnosti za vsak poslovni subjekt. Pri izdelavi tega dokumenta mora samostojni podjetnik upoštevati vse značilnosti svojega dela. Za oblikovanje pravilne računovodske politike je priporočljivo podrobno opisati vse potrebne računovodske metode in navodila.
V procesu ustvarjanja tega dokumenta so rešene naslednje pomembne naloge:
- možnost utemeljitve uporabljenih računovodskih metod pred davčnimi nadzorniki, pa tudi na sodiščih;
- računovodski postopki so poenostavljeni;
- natančen izračun davčnih obveznosti;
- možnost prenosa nalog davčnega računovodstva na novega zaposlenega ali zunanjega podjetja.
Predloga računovodske politike, prenesena iz katerega koli vira, ne bo kos zgornjim nalogam, saj ne upošteva individualnih značilnosti podjetnika. Toda preučevanje vzorcev z različnimi davčnimi režimi bo pomagalo pri razvoju lastne računovodske politike.
Za pripravo poročil lahko uporabite storitve storitve Moje podjetje – internetno računovodstvo za mala podjetja. Na podlagi vnesenih podatkov o prejetih prihodkih in nastalih odhodkih bo storitev v skladu z računovodsko politiko, ki ste jo izdelali za davčne namene, samodejno izpolnila knjigo prihodkov in odhodkov. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite z
Po potrebi: pri oblikovanju računovodske politike s strani podjetnika, ki uporablja splošni davčni sistem. Z uporabo vzorca lahko izberete najbolj optimalno računovodsko možnost med tistimi, ki jih dovoljuje davčna zakonodaja.
Dokončan vzorec
Ivanov A.A.
NALOG št. 5
o potrditvi računovodske usmeritve za davčne namene
NAROČAM:
1. Potrditi računovodsko usmeritev za davčne namene za leto 2016 v skladu s prilogo.
2. Nadzor nad izvršitvijo tega naročila zaupam sebi.
1. Osebno vodi davčno evidenco.
2. Obračun premoženja, obveznosti in poslovnih poslov se izvaja ločeno za vsako od naslednjih vrst dejavnosti:
– gostinske storitve;
- Oddajanje nepremičnin v najem.
Razlogi: točka 7 postopka, odobrenega z odredbo št. 86n Ministrstva za finance Rusije z dne 13. avgusta 2002 in št. BG-3-04/430 Ministrstva za davke Rusije, točka 6 člena 346.53 Davčni zakonik Ruske federacije.
3. Za dejavnosti, povezane z oddajanjem nestanovanjskih prostorov v najem, se uporablja patentni sistem obdavčitve.
Razlog: 19. pododstavek 2. odstavka člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
4. Vpise v knjigo prihodkov in odhodkov ter poslov samostojnega podjetnika za dejavnosti v zvezi z opravljanjem storitev javne prehrane je treba opraviti na podlagi primarnih listin za vsako poslovno transakcijo.
Razlog: 2. odstavek 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 1. pododstavek 2. dela 6. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, odstavka 4 in 9 postopka, odobrenega z odredbo avgusta 13. 2002
Ministrstvo za finance Rusije št. 86n in Ministrstvo za davke Rusije št. BG-3-04 / 430.
5. Prihodki od najema nepremičnin se odražajo v knjigi prihodkov samostojnega podjetnika po patentnem sistemu obdavčitve na podlagi primarnih dokumentov za vsako poslovno transakcijo.
Razlog: klavzula 1 člena 346.53 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek 1 dela 2 člena 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, točka 1.1 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za Finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n.
Dohodnina
6.
Poklicni davčni odtegljaj se pripozna v višini dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov, ki so neposredno povezani z ustvarjanjem dohodka.
Sestava stroškov, sprejetih za odbitek, se določi na način, ki ga določa poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Razlog: člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
7. Vrednotenje surovin in materialov, ki se uporabljajo v podjetniški dejavnosti, je treba izvesti po metodi povprečnih stroškov.
Razlog: 1. odstavek 221. člena, 8. odstavek 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
8. Kupljeno blago se vrednoti po metodi povprečne nabavne vrednosti.
Razlog: 1. odstavek 221. člena, 3. pododstavek 1. odstavka 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
9. Stroške prevoza, povezane z nakupom blaga, je treba upoštevati ločeno.
Razlog: 1. odstavek 221. člena, 320. člen Davčnega zakonika Ruske federacije.
davek na dodano vrednost
10. Vodite ločeno evidenco stroškov transakcij, tako obdavčljivih kot neobdavčljivih (oproščenih obdavčitve).
Razlog: 4. odstavek 149. člena, 11. odstavek 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
11. Zneski davka, ki jih predložijo dobavitelji za blago (dela, storitve), ki se uporabljajo pri opravljanju gostinskih storitev, za katere velja DDV, so sprejeti za odbitek na način, predpisan s členom 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, brez omejitev.
Razlog: 3. odstavek 4. člena 170. člena, 172. člen Davčnega zakonika Ruske federacije.
12. Zneski davka, ki jih predložijo dobavitelji za blago, ki se uporablja v dejavnosti dajanja nepremičnin v najem, obdavčeno po patentnem sistemu, se ne sprejemajo v odbitek in se ne upoštevajo pri obračunu dohodnine.
Razlog: pododstavek 3 odstavka 2, odstavek 4 člena 170, odstavek 11 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. julija 2005 št. 03-04-11 / 143 .
13. Zneski davka, ki ga dobavitelji obračunajo od blaga, ki se hkrati uporablja v gostinstvu in pri oddaji nepremičnin v najem, se med četrtletjem evidentirajo v nakupovalni knjigi za celoten znesek, naveden na računu. Znesek odbitkov se prilagodi glede na rezultate davčnega obdobja (četrtletja).
Uskladitev se izvede v sorazmerju s prihodkom od dejavnosti, obdavčenih po patentnem sistemu, v skupnem četrtletnem prihodku podjetnika. Hkrati izračun prihodkov ne vključuje dohodka, ki je v skladu s členom 250 Davčnega zakonika Ruske federacije priznan kot nedelujoč. Naveden popravek se izvede za vsak račun na zadnji dan davčnega obdobja (četrtletja).
Zneski davka, ki se izterjajo ob koncu četrtletja, niso vključeni v nabavno vrednost blaga (gradenj, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi, in se ne upoštevajo pri obračunu dohodnine.
Razlog: člen 4 člena 149, pododstavek 2 člena 3, člen 4, 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. novembra 2010 št. 03-07-07 / 74.
Za določitev metod in pravil za obračunavanje davkov morajo podjetniki izdelati načrt. Ta dokument je računovodska politika samostojnega podjetnika, ki je oblikovana za davčno računovodstvo.
Kaj je načrt računovodske politike in zakaj je potreben?
po s 1. odstavkom čl. 6 Zveznega zakona št. 402 "O računovodstvu" so samostojni podjetniki, ne glede na davčni sistem, oproščeni računovodstva. Davčne poročile pa bodo morali še vedno sestavljati vsi, ne glede na obliko poslovanja – samostojni podjetniki ali LLC. Če želite to narediti, je treba sestaviti načrt davčne računovodske politike samostojnega podjetnika, ki vam bo omogočil pravilne izračune v prihodnosti. Prav tako lahko regulativni organi preverijo njegovo skladnost z davčno dokumentacijo podjetnika.
Računovodska politika samostojnega podjetnika je skupek metod in metod za izračun prihodkov in odhodkov za namene obračunavanja davkov. Tak načrt pripravi glavni računovodja organizacije pred 1. januarjem ob naslednje leto, vendar je odobren z odredbo samega IP ali druge pooblaščene osebe (člen 12, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Omeniti velja, da je dokument izdelan samo enkrat in se lahko uporablja vsa naslednja leta.
Načrt se spremeni v naslednjih primerih:
- Če pride do sprememb davčne zakonodaje.
- Če se razvijejo nove metode davčnega računovodstva, se sprejme odločitev o uvedbi rezerve.
- Ko se spremenijo pogoji delovanja organizacije ali davčni sistem.
Kateri davčni sistemi zahtevajo načrt davčne politike:
Načrt za tiste, ki uporabljajo UTII, se razvije le, če samostojni podjetnik opravlja več kot eno vrsto dejavnosti. Kar zadeva poenostavljen davčni sistem (dohodek) in PSN, je pripravljen le, če se kombinira več načinov.
Kaj je treba vključiti v načrt davčnega računovodstva?
Za vse davčne sisteme je dovoljeno izdelati načrt v kakršni koli obliki, vendar v skladu z zahtevami zakona.
Najprej mora dokument v katerem koli davčnem sistemu vsebovati naslednje podatke:
- Kdo vodi davčno evidenco.
- Kateri način obdavčitve se uporablja.
- S kakšno pomočjo izračunati prihodke in odhodke (računalniški programi, revije itd.).
- Na podlagi katerih se izvajajo vpisi v knjigovodstvo.
- Kako se izračuna amortizirljiva nepremičnina?
- Kako obračunati zaloge, stroške in izgube.
Če govorimo o načrtu na OSNO, potem mora prikazati:
- Kdo bo vodil davčno evidenco: samostojni podjetnik posameznik, organizacija, ki opravlja računovodske storitve, ali sam računovodja.
- Če je združenih več vrst dejavnosti, je naveden vrstni red združevanja obveznosti in premoženja.
- Obračun odhodkov za obračun dohodnine.
- Stroškovna metoda za DDV transakcije.
Kaj bi moralo biti v smislu IP v poenostavljenem davčnem sistemu (prihodki minus odhodki):
- Način davčnega obračuna (preko računalniškega programa, vpisi v knjigo).
- Obračunavanje amortizirljivega premoženja: stroški, postopek pripisovanja odhodkov.
- Izračun finančnih stroškov za prodajo blaga: najem prostorov, stroški oglaševanja, postopek njihove vključitve v postopek izračuna zneska davkov, plačilo carin za uvoz, stroški prevoza ali goriva.
- Preračun izgub: kako se zmanjša znesek davčne osnove, ali je treba v odhodke vključiti razliko med na splošno obračunanim zneskom davka in zneskom plačanega davka.
Pri izdelavi načrta v prosti obliki je treba pod vsako postavko navesti določen člen, na podlagi katerega naj se upoštevajo stroški posamezne pridobitve. Izdelate lahko tudi dokument v obliki tabele z več stolpci, v katerih morate odražati določila računovodske politike, izbrano možnost in člen zakonodajnega akta, na podlagi katerega bodo kakršna koli dejanja na tem področju izvesti.
Tako bi moralo podjetnika voditi svoboda, ki jo zagotavlja davčna zakonodaja, da izbere, kako vzdrževati računovodske metode, vendar če v davčnem zakoniku Ruske federacije obstajajo strogo določene norme, jih ni treba podrobno opisati v načrt, ker. v vsakem primeru jih je treba spoštovati. Na primer razpored plačila davkov, postopek ugotavljanja stroškov itd.
Zakaj davčna služba potrebuje računovodsko politiko podjetnika?
V skladu s prvim odstavkom prvega odstavka čl. 31 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo zaposleni v Zvezni davčni službi vso pravico, da se seznanijo z dokumentom, ki služi kot osnova za izračun in plačilo davkov. Prav v to kategorijo poleg davčnih napovedi sodi tudi načrt računovodske politike. Formalno za IP ni predvidena odgovornost za njegovo odsotnost, vendar od takrat. je eden od obveznih dokumentov pri poslovanju, lahko se naloži globa 200 rubljev. za vsak dokument, ki ni predložen (člen 1 čl.
Računovodska politika IP za OSNO in PSN 2018 Prenos
Običajno se računovodske usmeritve preverjajo le med načrtovanimi pregledi, katerih urnik je sestavljen za vsako leto, istega podjetnika pa ni mogoče preveriti več kot 1-krat v 3 letih, če za njim ni kršitev. Ne glede na obliko, v kateri se inšpekcijski pregled izvaja - na kraju samem ali v podjetju - zaposlenim v Zvezni davčni službi ni treba opozoriti na to.
Kako vzpostaviti program računovodskih in davčnih računovodskih usmeritev?
Zdaj skoraj vsi samostojni podjetniki in organizacije sestavijo načrt s programi, najpomembnejši del pa je pravilna postavitev računovodske politike. Več o številnih niansah lahko izveste v tem videoposnetku:
Vprašanja in odgovori na temo
Za gradivo še ni bilo postavljenih vprašanj, imate možnost, da to storite prvi
Računovodska politika SP na podlagi
Računovodska politika IP na OSNO
2.1.1. Dohodek se obračunava v rubljih na gotovinski osnovi na podlagi primarnih računovodskih dokumentov. 2.1.3 Prihodki vključujejo:
2.1.2. Nabavna vrednost prodanega blaga, opravljenega dela in opravljenih storitev se odraža ob upoštevanju dejanskih stroškov njihovega pridobivanja, izvedbe, dobave in prodaje. 2.1.4. Zneski, prejeti kot rezultat prodaje premoženja, ki se uporablja pri opravljanju podjetniške dejavnosti, se vštevajo v dohodek davčnega obdobja, v katerem je ta dohodek dejansko prejet. 2.1.5. Za namene dohodnine se datum dejanskega prejema dohodka določi na naslednji način:
2.1.6. Dohodek samostojnega podjetnika za ustrezno davčno obdobje vključuje vse dohodke, katerih datum prejema pade na to davčno obdobje. Prejeta akontacija kupcev za račun prihodnjih dobav se všteva v dohodninsko osnovo davčnega obdobja, v katerem so prejeta. 2.1.7. Neevidentirani dohodki so navedeni v čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2.2.1. Stroški, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine, morajo biti:
2.2.2. Sestava stroškov je določena na način, ki ga določa poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. 2.2.4. Ocenjevanje surovin in materialov, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih, se izvaja po metodi povprečnih stroškov (člen 1, člen 221, člen 8, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). 2.2.6. Stroški prevoza, povezani z nakupom blaga, se obračunajo ločeno (člen 1, člen 221, člen 320 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3.1.1. Odhodki vključujejo dejansko nastale stroške, povezane s pridobivanjem dohodka iz podjetniške dejavnosti. Materialni odhodki se vštevajo v odhodke davčnega obdobja, v katerem je bila opravljena prodaja blaga, gradenj, storitev. 3.1.2. Pri registraciji Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov se izpolni možnost A tabel 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, saj IP deluje z DDV. V tabeli 1-1 so prikazani podatki o pridobljenih in porabljenih vrstah surovin pri proizvodnji blaga, gradenj ali storitev. V tabeli 1-2 so prikazani prejeti in porabljeni polizdelki po vrstah blaga, gradenj, storitev. Tabela 1-3 se uporablja za obračun nabavljenih in porabljenih pomožnih surovin in materialov. Tabela 1-4 je namenjena odražanju drugih materialnih stroškov. Ti vključujejo stroške prevoza in stroške nabave:
Tabela 1-5 tvori stroške končnih izdelkov, opravljenega dela, opravljenih storitev. V tabelah 1-6, 1-7 je prikazan rezultat proizvodnje in prodaje izdelkov ob naročilu in ob koncu meseca. Stroški materialnih stroškov pri izdelavi blaga, gradenj, storitev se kot odhodki odpišejo le v delu prodanega blaga, gradenj, storitev.
3.2.1. Prihodki od prodaje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev so razlika med prodajno in preostalo vrednostjo nepremičnine. |
Računovodska politika IP na OSNO
Samostojni podjetnik __________________________
Aplikacije
Vsi obrazci in obrazci na filling-form.ru
Samostojni podjetnik Ivanov I.I.
NAROČILO #3
o odobritvi računovodske politike za davčne namene Moskva 30.12.2013 NAROČIM:
- Potrditev računovodske usmeritve za davčne namene za leto 2014 v skladu s prilogo.
- Odgovoren sem za izvršitev tega naročila.
Samostojni podjetnik posameznik
I.I. Ivanov Priloga 1
do odredbe z dne 30. decembra 2013 št
Računovodska politika za davčne namene
1. Davčne evidence vodi osebno.
2. Uporabite predmet obdavčitve v obliki razlike med prihodki in odhodki.
Razlog: člen 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Samodejno vodite knjigo prihodkov in odhodkov s standardno različico "1C: Podjetnik 8".
Razlog: člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 1.4 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n, pododstavek 1 dela 2 člena 6 decembra 2012. 6, 2011 št. 402-FZ.
4. Vknjižbe v knjigo prihodkov in odhodkov se izvajajo na podlagi primarnih listin za vsako poslovno transakcijo.
Razlog: klavzula 1.1 postopka, odobrenega z odredbo št. 135n Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012, 2. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Obračunavanje amortizirljivega premoženja
5. Začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva se določi kot vsota dejanskih stroškov njegove nabave, gradnje, izdelave na način, ki ga predpisuje zakonodaja o računovodstvu.
Razlog: 1. pododstavek 2. dela 6. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, 3. pododstavek 3. odstavka 346.16. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
6. Ob plačilu se začetna vrednost osnovnega sredstva ter stroški njegove dodatne opreme (rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova) odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov v enakih deležih od četrtletja l. ki je bilo vplačano osnovno sredstvo dan v obratovanje in do konca leta. Pri izračunu deleža se v višini delnega plačila upošteva vrednost delno vplačanih osnovnih sredstev.
7. Delež nabavne vrednosti osnovnega sredstva (neopredmetenega sredstva), pridobljenega v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ki ga je treba pripoznati v poročevalskem obdobju, se določi tako, da se začetna nabavna vrednost deli s številom četrtletja, ki ostane do konec leta, vključno s četrtletjem, v katerem so izpolnjeni vsi pogoji za odpis stroškov predmeta v odhodke.
8. Če se delno plačano osnovno sredstvo da v obratovanje, se delež njegove vrednosti, pripoznane v tekočem in preostalih do konca leta četrtletjih, določi tako, da se znesek delnega plačila za četrtletje deli s številom preostalih četrtletja. do konca leta, vključno s četrtletjem, v katerem je bilo izvedeno delno plačilo za naročeni objekt.
Razlog: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346.16, pododstavek 4 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obračun zalog
9. Sestava materialnih odhodkov vključuje ceno nabave materiala, stroške provizij posrednikom, uvozne carine in pristojbine, stroške prevoza ter stroške informacijskih in svetovalnih storitev v zvezi z nabavo materiala. Zneski davka na dodano vrednost, plačani dobaviteljem ob nakupu zaloge, se v knjigi prihodkov in odhodkov odražajo v posebni vrstici ob pripoznanju materiala kot del stroškov.
Razlog: pododstavek 5 odstavka 1, odstavek 2 odstavka 2 člena 346.16, odstavek 2 člena 254, pododstavek 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
10. Materialni odhodki se upoštevajo kot del stroškov, ko so plačani. Hkrati se materialni stroški uskladijo s stroški materiala, ki se ne uporablja v gospodarski dejavnosti. Popravek se odraža kot negativni vpis v knjigo prihodkov in odhodkov na zadnji dan četrtletja.
Računovodska politika IP na OSNO (izpolnitev vzorca)
Za določitev višine popravka se uporablja metoda vrednotenja materiala po nabavni vrednosti enote zaloge.
Razlog: pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.17, odstavek 2 člena 346.16, odstavek 1 člena 252, odstavek 8 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.
11. Izdatki za gorivo in maziva v mejah standardov se upoštevajo kot del materialnih odhodkov. Datum pripoznanja odhodkov je datum plačila za gorivo in maziva.
Razlog: pododstavek 5 odstavka 1 člena 346.16, odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
12. Standardi priznavanja odhodkov za gorivo in maziva kot del stroškov se izračunajo kot potovanja na podlagi tovornih listov. V knjigo prihodkov in odhodkov se vpiše v znesku, ki ne presega standarda.
Razlog: 2. odstavek člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. januarja 2009 št. 19-12 / 007413.
13. Stroški kupljenega blaga za nadaljnjo prodajo se določijo glede na ceno njihovega nakupa po pogodbi (zmanjšani za znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj blaga).
Razlog: pododstavka 8 in 23 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
14. Stroški blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, se upoštevajo kot del nabavne vrednosti, ko je blago prodano. Vse prodano blago se vrednoti po metodi povprečne nabavne vrednosti.
Razlog: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
15. Zneski davka na dodano vrednost, prikazani za blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo, so vključeni v stroške, ko je blago prodano. V tem primeru se zneski DDV odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov v ločeni vrstici.
Razlog: pododstavka 8 in 23 odstavka 1 člena 346.16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. decembra 2009 št. 03-11-06 /2/256.
16. Stroški, povezani z nakupom blaga, vključno s stroški servisiranja in prevoza blaga, se upoštevajo kot del stroškov, saj so dejansko plačani.
Razlog: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16, odstavek 6 pododstavka 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. septembra 2011 št. 03-11- 2. 6. 124.
17. Vpis v knjigo prihodkov in odhodkov o priznavanju materiala kot del stroškov se izvede na podlagi plačilnega naloga (ali drugega dokumenta, ki potrjuje plačilo materiala ali izdatkov v zvezi z njihovo pridobitvijo).
Vpis v knjigo prihodkov in odhodkov o pripoznanju blaga kot del stroškov se izvede na podlagi računa za izročitev blaga kupcu.
Razlog: pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2010 št. 03-11-11 / 03, odstavek 1.1 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Stroškovno računovodstvo
18. Stroški prodaje blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, obsegajo stroške skladiščenja in prevoza blaga do kupca ter stroške servisiranja blaga, vključno s stroški najema in vzdrževanja poslovnih stavb in prostorov, stroški oglaševanja in nadomestila. posrednikov, ki prodajajo blago.
Stroški prodaje blaga se upoštevajo kot del stroškov po njihovem dejanskem plačilu.
Razlog: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346.16, odstavek 6 pododstavka 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2010 št. 03-11- 06/2/59.
19. Znesek stroškov (razen stroškov za gorivo in maziva), ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka v mejah standardov, se obračunava četrtletno po obračunskem načelu na podlagi plačanih odhodkov poročevalskega (davčnega) obdobja. . Popravek normiranih stroškov se vknjiži v knjigo prihodkov in odhodkov po ustreznem obračunu ob koncu poročevalskega obdobja.
Razlog: točka 2 člena 346.16, točka 5 člena 346.18, člen 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije.
20. Obresti na izposojena sredstva so vključene v odhodke v okviru obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečane za 1,8-krat, za obveznosti v rubljih in koeficienta 0,8 za dolžniške obveznosti v tuji valuti.
Razlog: točka 2 člena 346.16, točka 1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije. Računovodstvo izgube
21. Samostojni podjetnik posameznik zmanjša davčno osnovo za tekoče leto za celoten znesek izgube za preteklih 10 davčnih obdobij. V tem primeru se izguba ne prenese na tisti del dobička tekočega leta, v katerem znesek enotnega davka ne presega zneska minimalnega davka.
Razlog: 7. odstavek člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. julija 2010 št. ШС-37-3/6701.
22. Samostojni podjetnik posameznik v odhodke vključi razliko med zneskom plačanega minimalnega davka in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku. Vključno s povečanjem zneska izgub, prenesenih v prihodnost.
Razlog: 4. odstavek 6. člena člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Samostojni podjetnik posameznik I.I. Ivanov