domov / Živali/ Obračun DDV ni v celoti razdeljen. Ločeno obračunavanje DDV. Dokument »Razporeditev DDV. Kdaj je potrebno voditi ločene računovodske evidence za DDV?

Obračun DDV ni v celoti razdeljen. Ločeno obračunavanje DDV. Dokument »Razporeditev DDV. Kdaj je potrebno voditi ločene računovodske evidence za DDV?

V programu "1C: Računovodstvo 8" ed. 3.0 ima nov mehanizem. Z njim lahko takoj izberete način obračuna vstopnega DDV ob vnosu primarnega dokumenta v bazo. Kako bo nov algoritem ločenega računovodstva poenostavil delo računovodje in kako ga uporabiti v praksi, boste izvedeli iz članka metodologov 1C.

Obveznost vodenja ločenih evidenc DDV

Če davčni zavezanec v istem davčnem obdobju opravi obdavčljive in neobdavčene transakcije, potem je v skladu s členoma 149 in 170 Davčnega zakonika Ruske federacije dolžan voditi ločene evidence. Obstaja izjema od tega pravila. Ločenega računovodstva se ne sme voditi, če v davčnem obdobju delež odhodkov pri poslovanju, ki ni obdavčeno (izvzeto od obdavčitve), ne presega 5 odstotkov skupnega zneska celotnih proizvajalnih odhodkov. Če davčni zavezanec ne vodi ločenih evidenc, ki jih je dolžan, potem ne bo mogel odbiti vstopnega DDV ali ga upoštevati v znesku odhodkov za dohodnino (8. odst. 4. odst. 170. čl. DDV). Ruske federacije).

Poleg tega je treba ločeno upoštevati zneske vstopnega DDV na blago (dela, storitve), ki se uporabljajo v transakcijah, obdavčenih po stopnji 0 odstotkov (3. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Trenutni način ločenega obračunavanja DDV v programih 1C

V "1C: Računovodstvo 8" lahko vodite ločene evidence od prve izdaje programa. Organiziran je na naslednji način.

V davčnem obdobju se vstopni DDV akumulira na kontu 19. Če je treba DDV vračunati v ceno, potem je na potrdilu o prevzemu navedeno, da je DDV v ceni. V tem primeru se DDV na računu 19 ne odraža.

Ob koncu četrtletja se ustvari dokument Razporeditev DDV na posredne stroške. S tem dokumentom se DDV na posredne stroške razdeli samodejno. Razporeditev DDV po prejetih osnovnih sredstvih, neopredmetenih sredstvih in aktivnih časovnih razmejitev ta algoritem ne podpira.

Nova metodologija za ločeno obračunavanje DDV

DDV konto 19 za pridobljene vrednostne predmete ima novo podkonto Metoda obračunavanja DDV.

Z njegovo pomočjo bo ločeno obračunavanje DDV postalo jasnejše. Subconto lahko sprejme eno od štirih vrednosti:

- sprejeti za odbitek;

– Vključeno v ceno;

– Za operacije pri 0%;

– razdeljen.

Dodatni podkonto Metoda obračunavanja DDV dodal skoraj 20 dokumentom računovodskega sistema.

Tako lahko računovodja že ob vnosu primarnih dokumentov samostojno izbere, kam bo pripisal DDV za vsak prejem blaga (dela, storitev).

S tem bo obračunavanje DDV preglednejše in preglednejše, saj boste lahko spremljali gibanje vstopnega DDV v vsakem trenutku, ne da bi čakali na konec davčnega obdobja.

Računovodske nastavitve za delo po novem

Če se v dejavnostih organizacije pojavljajo izvozni posli ali posli, ki niso obdavčeni (izvzeti iz obdavčitve), je treba program spremeniti v Računovodska politika.

Če želite to narediti, na zavihku DDV nastavite zastavico: Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z DDV 0 odstotkov.

Za izbiro načinov obračunavanja DDV po novi metodologiji mora biti zastavica nastavljena Ločeno obračunavanje DDV na računu 19 "DDV na pridobljene vrednostne predmete".

V nastavitvah računovodskih parametrov na zavihku DDV mora biti nastavljena tudi zastavica Obračunavanje zneskov DDV se izvaja: ... Po računovodskih metodah.

Izbira načina obračuna DDV ob prejemu blaga

Videz dokumenta je spremenjen Prejem blaga in storitev s pojavom dodatne podkonto Metoda obračunavanja DDV na kontu 19. V tabelarnem delu dokumenta je za vsako vpisano postavko posebej dodan atribut Metoda obračunavanja DDV(glej sliko 1).

riž. 1. Nova vrsta dokumenta "Potrdilo o prejemu blaga in storitev"

To je posledica dejstva, da se lahko vhodne vrednosti, odražene v enem dokumentu, obračunajo drugače za namene ločenega obračunavanja DDV.

Da bi dokument Prejem blaga in storitev pomen Metode obračunavanja DDV izpolni avtomatsko, lahko v registru informacij Računovodski računi postavk nastavljeno vrednost Privzeta metoda obračunavanja DDV.

Poleg tega lahko uporabite skupinsko obdelavo tabelarnega dela seznama blaga (gumb spremeniti) in namestite Metoda obračunavanja DDV istočasno za navedeni seznam blaga.

Oglejmo si primere, katere knjižbe bo ustvaril dokument Prejem blaga in storitev odvisno od izbrane vrednosti novega podkonto. Knjižitve dokumenta, ustvarjenega z vrednostjo subconto Sprejeto za dvig, se ne bo razlikoval od knjižb, ki so bile oblikovane po dosedanjem načinu ločenega računovodstva, le da je na 19. kontu dodan tretji podkonto.

Če bo vrednost subconto kazala Vključeno v ceno, potem bo znesek DDV vključen v nabavno vrednost pridobljenih vrednosti, potem ko gre skozi račun 19. Točka 19 ni bila vključena v prejšnjo metodologijo. Zdaj bodo ustvarjene naslednje vrstice:

Debet 41 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

Debet 41 Dobropis 19

Odražanje DDV, vključenega v stroške blaga v tranzitu prek računa 19, je koristno za računovodske namene. Tako boste lahko ugotovili skupni znesek DDV-ja, vključenega v ceno, in analizirali podatke. Poleg tega bo ta znesek pozneje potreben za izpolnitev stolpca 4 Znesek DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki ni predmet odbitka Razdelek 7 obračuna DDV. Z uporabo ustreznih prometov za račun 19 bo zdaj preprosto izpolniti stolpec 4 razdelka 7.

DDV evidentiran na kontu 19 s podkonto vrednostjo Za 0% operacije, bodo sprejeti v odbitek šele po zaključku operacije Potrditev ničelne stopnje DDV. V tem primeru bodo v računovodstvu oblikovane naslednje postavke:

Debet 41 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

Če iz nekega razloga v podkonto Metoda obračunavanja DDV je navedena druga vrednost, potem bo po prodaji tega izdelka po stopnji 0 odstotkov DDV samodejno povrnjen. Podkonto 19.07 »DDV na prodano blago po stopnji 0% (izvoz)« se v novi metodologiji ne uporablja.

Če je izbran podkonto Porazdeljeno, potem je znesek DDV, evidentiran na kontu 19 s to podkonto vrednostjo, ki ga bo dokument nadalje obdelal razdelitev DDV.

Naknadna prilagoditev načina obračuna DDV

Način obračuna DDV, določen ob prejemu blaga, se lahko naknadno prilagodi z drugimi listinami. Na primer, način obračunavanja DDV, naveden ob prejemu kot Sprejeto za dvig, se lahko popravi v dokumentu Gibanje blaga in navedite Vključeno v ceno.

Način obračunavanja DDV pri prenosu materiala v proizvodnjo lahko spremenite.

Stroškovno knjigovodstvo in način obračuna DDV lahko določite kot v tabelarnem delu dokumenta Zahtevek za račun, in na ločenem zavihku Račun stroškov(glej sliko 2).

riž. 2. Popravek izbranega načina obračunavanja DDV

Pri vodenju dokumenta Prodaja blaga in storitev program preveri ali se trenutni način obračuna DDV ujema s stopnjo DDV v prodajnem dokumentu in po potrebi tudi prilagodi način obračuna DDV. Način obračunavanja DDV lahko dopolnjujete, dokler vrednost ni odpisana.

Opomba: po razdelitvi DDV, Metoda obračunavanja DDV ni mogoče spremeniti!

Izbira načina obračunavanja DDV pri pridobivanju osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev

Ob prejemu osnovnega sredstva na zaznamek Oprema je treba navesti Metoda obračunavanja DDV odvisno od namena uporabe osnovnega sredstva (glej sliko 3).

riž. 3. Izbira načina obračuna DDV v dokumentu "Prejem blaga in storitev"

Vzpostavljeni način obračunavanja DDV se lahko spremeni v dokumentu Sprejem v računovodstvo OS. Podobno lahko določite Metoda obračunavanja DDV ob prejemu in ob prevzemu v knjigovodstvo neopredmetenih sredstev (IA).

Razporeditev DDV po novi metodologiji

Poglejmo, kako neposredno poteka postopek distribucije DDV. Bilanca stanja za DDV konto 19 za pridobljene vrednostne predmete pred delitvijo DDV je prikazana na sliki 4.

riž. 4. Prometna bilanca pred razdelitvijo DDV

Pravzaprav je OSV na kontu 19 danes davčni register za ločeno obračunavanje DDV, kjer so zneski DDV z različnimi načini obračunavanja prikazani kar se da enostavno in pregledno. Pred načrtovanimi delitvami DDV in oblikovanjem nabavnih knjig stanje na kontu 19 ni bilo zaključeno. Izjema je DDV, ki je upoštevan v strošku: gre preko konta 19 na poti.

Tako je glavno breme distribucije DDV preneseno na primarne dokumente in delo z dokumentom razdelitev DDV znižana na minimum in je formalne narave, saj je delitvena osnova (prihodek) znana, prav tako pa tudi znesek DDV za razdelitev. V primerjavi s prejšnjo verzijo dokumenta se sedaj tabelarični del nahaja na enem zavihku, kjer so naenkrat vidni vsi podatki o razdelitvi DDV.

Značilnost uporabe dokumenta razdelitev DDV je njegova uporaba za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva. razdelitev DDV deluje v dveh načinih:

če ustvarimo in izpolnimo dokument v prvem ali drugem mesecu četrtletja, potem vanj pridejo samo prihodki prvega ali drugega meseca: DDV se razdeli samo za osnovna sredstva oziroma neopredmetena sredstva, sprejeta v računovodstvo, v prvi ali drugi mesec četrtletja;

če dokument oblikujemo v tretjem mesecu četrtletja, potem vanj pade prihodek celotnega četrtletja, DDV se porazdeli za vse vrednosti, pa tudi za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, sprejeta v obračun v tretjem mesecu četrtletja. četrtino (glej sliko 5).

riž. 5. Pika v dokumentu "Razporeditev DDV"

Opomba: v skladu s četrtim odstavkom 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico izbrati način izračuna deleža za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, pridobljena v prvem ali drugem mesecu četrtletja, od dveh. možno - na podlagi rezultatov četrtletja ali rezultatov ustreznega meseca.

Trenutno v izdaji "1C: Računovodstvo 8". 3.0 se izvaja samo metodologija za izračun deleža za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva po rezultatih meseca prevzema v računovodstvo. To metodo je treba popraviti računovodska politika organizacije za davčne namene.

Kot rezultat knjiženja dokumenta razdelitve DDV bodo generirane naslednje knjižbe:

Debet 19 Sprejeto za dvig Dobropis 19 Porazdeljeno

Debet 19 Vključeno v ceno Dobropis 19 Porazdeljeno

Debet 19 Za operacije pri 0% Dobropis 19 Porazdeljeno

Debet 20 Dobropis 19 Vključeno v ceno

Razporejeni DDV je zdaj premaknjen na konto 19 z novimi podkonto vrednostmi:

– sprejeti za odbitek;

– Vključeno v ceno;

– Za 0% transakcije.

DDV, ki je upoštevan v nabavni vrednosti, se takoj odpiše na stroškovno knjigovodstvo. Ustrezne knjižbe se pojavljajo tudi v zvezi z razdeljenim DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, sprejeta v obračun. Poleg tega se popravljajo evidence posebnih registrov, saj se spreminjajo začetni podatki in parametri amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.

Ločeno obračunavanje DDV za odložene stroške

Nova metoda ločenega obračunavanja DDV je primerna tudi v primeru, ko bo računovodja vrednosti, ki jih prejme organizacija, odpisal ne takoj, ampak enakomerno v določenem časovnem obdobju. Takšne dragocenosti bodo obračunane kot odloženi stroški (DPO).

V dokumentu o prejemu na zavihku Storitve naveden je računovodski konto 97.21 Drugi odloženi stroški in Metoda obračunavanja DDV podobno kot vse druge vrste potrdil o prejemu. Na kartici računa 97.21 morate navesti ime, začetni znesek, vrsto odhodka in druge parametre odpisa.

Če je dokument o prejemu padel na prvi ali drugi mesec četrtletja, potem v algoritmu odpisa RBP ne pride do sprememb. Po razdelitvi DDV na koncu četrtletja (če je navedeno, da je DDV na RBP Distributed), bo program ustvaril naslednjo transakcijo:

Debet 97,21 Kredit 19.03

Znesek DDV, zaračunan RBP

Zdaj med rutinsko operacijo Odpis odloženih stroškov Program bo za vsak RBP analiziral stanje na računu 97.21 in preostalo obdobje odpisa. Znesek mesečnega stroška bo preračunan.

Opomba : začetni znesek, naveden na kartici RBP, se v prihodnosti ne uporablja ali prilagaja, ampak je zgolj za referenco.

Nov algoritem za delitev DDV po stopnji 0 odstotkov

Zdaj se pri prodaji za izvoz vstopni DDV iz vsakega potrdila o prevzemu ne porazdeli na vsako prodajo, kot je bilo prej. Skupni znesek DDV za razdelitev se določi in knjiži v prodajne dokumente po metodi FIFO. Spreminjanje algoritma vam omogoča, da zmanjšate število knjiženj in skrajšate čas dokumenta.

Po razdelitvi DDV in v Nakupna knjiga se oblikuje ustrezen zapis, bo SALT za 19. račun videti takole (glej sliko 6).

riž. 6. SOL na 19. konto po razdelitvi DDV

Stanje prodajnih poslov po stopnji 0 odstotkov je ostalo nezaključeno.

Nadaljnji postopek obravnave »izvoznega« DDV se ni spremenil. Po zbiranju celotnega paketa dokumentov, ki potrjujejo izvozno prodajo, je potrebno ustvariti že dolgo znane dokumente;

Potrditev ničelne stopnje DDV;

Oblikovanje vnosov nabavne knjige v načinu DDV 0% odbitek DDV.

Opomba: danes imajo uporabniki možnost, da preidejo na nov način ločenega računovodstva in ostanejo na starem. Če želite preklopiti na novo metodo, potrebujete:

preverite ustreznost nameščene izdaje programa;

med ustvarjanjem računovodska politika za leto 2014 skupaj z zastavo Organizacija izvaja prodajo brez DDV in z DDV 0% set in zastava Ločeno obračunavanje DDV na računu 19 "DDV na pridobljene dragocenosti";

odprite DDV računovodski asistent za prvo četrtletje novega leta in izvedite avtomatski prehod na novo metodologijo (generirani bodo potrebni premiki za preračun stanj posebnih registrov).

Nova metodologija bo seveda od računovodje zahtevala nekaj analitičnega dela in po možnosti tudi izdelavo internih navodil glede odločanja o izpolnjevanju novega podkontoja. Toda rezultat takšnega računovodstva bo zanesljiv, vizualen, stopnja avtomatizacije pa se bo povečala.

Ločeno obračunavanje "vhodnega" DDV: pravila, situacije, novosti (Galenko V.)

Datum umestitve članka: 12.1.2016

Gospodarska dejavnost v današnji družbi je zelo raznolika. In da bi pravično porazdelili davčno breme po vrstah dejavnosti, glede na njihov pomen za družbeno strukturo, so zakonodajalci določili različne stopnje in pravila za obračun DDV. Upoštevajte splošni postopek vodenja ločenih evidenc DDV, najpogostejše praktične situacije, s katerimi se srečujejo računovodje, ter novosti, ki veljajo v letošnjem letu.

Avtor: splošno pravilo"Vhodni" DDV za blago (dela, storitve, lastninske pravice), pridobljeno za obdavčljive transakcije, ima organizacija pod določenimi pogoji pravico do odbitka (odstavek 1, člen 172, odstavek 4, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Če se blago (gradnje, storitve, premoženjske pravice) uporablja v transakcijah, ki niso predmet DDV, je treba za namene obdavčitve dobička pri vrednosti upoštevati »vstopni« DDV (4. točka 149. člena, 5. odst. , člen 4, člen 170, odstavki 2, 4, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 11.03.2015 N 03-07-08 / 12672 z dne 26.09.2014 N 03 -07-11 / 48281, Zvezna davčna služba Rusije z dne 04.06.2015 N GD -4-3/ [e-pošta zaščitena]).
Za tak "vhodni" DDV je treba voditi ločeno računovodstvo, če podjetje obračunava DDV po stopnji 18% ali 10% in hkrati izvaja vsaj eno od naslednjih operacij (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
- opravlja transakcije, ki niso predmet DDV v skladu s 3. čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije, na primer, daje posojila, prodaja, prenaša zadolžnice tretjih oseb kot plačilo dobaviteljem (Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.06.2015 N GD-4-3 / [e-pošta zaščitena], Ministrstvo za finance Rusije z dne 21. marca 2011 N 03-02-07 / 1-79, z dne 29. novembra 2010 N 03-07-11 / 460, resolucija Arbitražno sodišče moskovskega okrožja z dne 22. januarja 2015 N F05-15712/2014 v zadevi N A40-646/14);
- uporablja poseben davčni režim v obliki UTII (odstavek 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- prodaja blago (dela, storitve), katerih kraj prodaje ni priznan kot ozemlje Ruske federacije (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 05.07.2011 N 1407/11, pismo z dne Ministrstvo za finance Rusije z dne 17.06.2014 N 03-07-RZ / 28714, Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2013 N 966-O).
Organizacija mora v svoji računovodski politiki določiti postopek (metodologijo) za vodenje ločenega računovodstva za namene računovodstva in davčno računovodstvo(Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 14.07.2015 N 03-07-08 / 40366, Zvezna davčna služba Rusije za mesto Moskva z dne 11.03.2010 N 16-15 / 25433, Odločba Vrhovnega sodišča v Ruska federacija z dne 11.12.2014 N 303-KG14-4872, Sklep arbitražnega sodišča Daljno vzhodno okrožje z dne 12.08.2014 N F03-3129/2014 v zadevi N A04-8613/2013, Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga z dne 19.04.2011 N A55-19268/2010, Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21.07. 2008 N 7105/08). V nasprotnem primeru bo treba dokazati dejstvo vodenja ločenega računovodstva, saj lahko davčni organi zavrnejo odbitek DDV (Odločbe Zvezne protimonopolne službe okrožja Severnega Kavkaza z dne 17. avgusta 2011 N A53-19990 / 2010, Daljni vzhod Okrožje z dne 20. julija 2011 N F03-2961 / 2011 (potrjeno s sklepom Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. decembra 2011 N VAC-15928/11), vzhodnosibirsko okrožje z dne 20. januarja 2011 N A58 -2951/10).
Zdaj o vseh teh pravilih podrobneje.

Metodologija razdelitve DDV: sestavite delež

Torej, ko se kupljeno blago (dela, storitve), premoženjske pravice hkrati uporabljajo v dejavnostih, ki so obdavčene in neobdavčene z DDV, je nedvoumno določiti, kateri del kupljenega blaga (gradenj, storitev) bo uporabljen v dejavnostih, ki so predmet DDV. na DDV, in kateri del - v dejavnostih, ki niso zavezane za DDV, je precej težko. Zato je nemogoče nedvoumno izračunati, v kolikšnem znesku je mogoče uveljavljati "vhodni" DDV za odbitek in v kakšnem znesku ga je treba upoštevati pri stroških blaga (del, storitev).
V takih primerih je treba določiti delež, v katerem se kupljeno blago (dela, storitve), lastninske pravice uporabljajo v dejavnostih, ki so predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve) (4. odstavek 4. člena 170. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Postopek za določitev deleža mora biti določen v računovodski politiki in določen glede na podatke davčnega obdobja - četrtletja (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26.09. N 03-07-08 / 101, Zvezna davčna služba z Rusija z dne 27.05.2009 N 3-1-11 / [e-pošta zaščitena], z dne 28.11.2008 N ШС-6-3/ [e-pošta zaščitena](točka 2)).
Na podlagi tega deleža, kot je navedeno zgoraj, se del "vhodnega" davka odbije, del pa se upošteva v nabavni vrednosti nabavljenega blaga (dela, storitev) (vključno s splošnimi poslovnimi stroški - Resolucija predsedstva Vrhovne arbitraže Sodišče Ruske federacije z dne 05.07.2011 N 1407 /enajst). Račun, ki ga izda prodajalec blaga (gradnje, storitve), je predmet evidentiranja v nabavni knjigi le v delu vrednosti blaga, uporabljenega za transakcije, za katere se obračunava DDV, in deleža davka, ki je odbitni (Dopisi MF Rusije z dne 28.06.2010 N 03-07-11/274, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 06.12.2007 N 19-11/116379).
Delež, v katerem je DDV odbiten (vključno s splošnimi poslovnimi stroški), je določen na naslednji način (odstavek 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26.6.2009 N 03-07- 14 / 61)):

Delež = Prihodek (DDV) / SKUPAJ Prihodek,

kjer je prihodek (DDV) strošek blaga, odpremljenega v danem davčnem obdobju (opravljeno delo, opravljene storitve, prenesene lastninske pravice), transakcije za prodajo katerih so predmet obdavčitve (brez DDV - Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 18.08.2009 N 03-07-11 / 208, z dne 26.06.2009 N 03-07-14 / 61, Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 27.05.2010 N 730-О-О, Resolucija predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18.11.2008 N 7185/08);
Prihodki SPLOŠNO - skupni stroški odpremljenega (prenesenega) blaga (del, storitev, lastninskih pravic) v določenem davčnem obdobju (brez DDV).

Primer 1. Za četrtletje II je prihodek družbe Alfa PJSC znašal:
- za blago (dela, storitve, lastninske pravice), katerega prodaja ni predmet DDV - 2.800.000 rubljev;
- za blago (dela, storitve, lastninske pravice), katerega prodaja je predmet DDV - 4 010 000 rubljev.
Skupni prihodki v drugem četrtletju so znašali 6.810.000 rubljev. (2.800.000 rubljev + 4.010.000 rubljev).
DDV, ki so ga dobavitelji in izvajalci predstavili v II četrtletju, je znašal 1.000.000 rubljev.
Delež za izračun zneska odbitka DDV: 4.010.000 rubljev. : 6 810 000 rub. \u003d 58,88% oziroma znesek davka, dovoljen za odbitek, je 1.000.000 x 58,88% \u003d 588.800 rubljev.
Znesek DDV, ki ga je treba vključiti v stroške blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice), je 1.000.000 rubljev. - 588 800 rubljev. = 411 200 rubljev.

Uporabite drugačno metodo za določitev deleža, ki se razlikuje od tiste, ki je določena v členu 4.1 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije organizacija ni upravičena (na primer sorazmerno s površino prostorov, ki se uporabljajo za obdavčljive in neobdavčene dejavnosti - Odlok Zvezne protimonopolne službe Vzhodne Sibirije Okrožje z dne 20. marca 2009 N A33-7683 / 08-Ф02-959 / 09).

Kateri dohodki se ne upoštevajo pri izračunu deleža

Pri izračunu deleža se ne upoštevajo dohodki, ki niso priznani kot izkupiček od prodaje blaga (del, storitev), na primer:
- obresti na bančne depozite in stanja na bančnih računih (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 18.08.2014 N 03-07-05/41205, z dne 17.05.2012 N 03-07-11/145 z dne 17.03.2010 N 03 -07-11 /64);
- dividende na delnice (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2015 N 03-07-11/39228, z dne 03.08.2010 N 03-07-11/339);
- popusti na zadolžnice (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. marca 2010 N 03-07-11/64);
- sredstva, ki jih pododdelek (vključno s podružnico tuje organizacije) prejme kot financiranje od matične organizacije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2011 N 03-07-08 / 298, Resolucija predsedstva Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 30. julija 2012 N 2037/12);
- zneski (vključno s plačilom obresti), prejeti v zvezi s spremembo časa zagotavljanja sredstev, vključno s kaznimi za predčasno odplačilo posojila (kredita), pa tudi v zvezi s spremembo obrestnih mer in drugih pogojev posojilo (kredit) (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19.7.2012 št. 03-07-08/188).
Izdajatelji ruskih potrdil o depozitu ne upoštevajo transakcij pri izračunu obravnavanega deleža (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
- namestitev in (ali) odkup ruskih depozitarnih potrdil;
- za pridobitev in prodajo osnovnih vrednostnih papirjev, ki so povezani z namestitvijo in (ali) odkupom ruskih potrdil o depozitu.
Pri določanju stroškov odpremljenega blaga (del, storitev) je treba upoštevati stroške blaga (del, storitev), ki se prodajajo tako na ozemlju Ruske federacije kot v tujini (Odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča o Ruske federacije z dne 30. junija 2008 N 6529/08).
Pri osnovnih sredstvih in neopredmetenih sredstvih, ki se sprejmejo v obračun v prvem ali drugem mesecu četrtletja, imajo zavezanci pravico določiti delež na poenostavljen način, in sicer glede na stroške odpremljenega blaga (del, storitev, premoženjske pravice), katerih prodaja je predmet DDV ali oproščena davka, v celotni nabavni vrednosti odpremljenega blaga (gradenj, storitev, premoženjskih pravic) za mesec, v katerem je bilo osnovno sredstvo (neopredmeteno sredstvo) upoštevano. To pomeni, da se delež lahko določi glede na podatke enega meseca in ne celotnega davčnega obdobja (1. člen, 4.1. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer 2. PJSC Alfa je julija 2015 kupil in registriral avtomobil v vrednosti 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV - 180.000 rubljev). Organizacija uporablja navedeno osnovno sredstvo tako za obdavčljive kot neobdavčene dejavnosti.

Tabela. Prihodki za izračun deleža, rub.

	DDV obdavčene transakcije	Transakcije brez DDV	Skupni prihodek na mesec


septembra

Podjetje lahko sprejme odbitek DDV na pridobljeno osnovno sredstvo v naslednjem znesku: 1.800.000 rubljev. : 3 800 000 rub. = 47,37 % (glede na delež za julij).

Znesek odbitnega DDV bo: 180.000 x 47,37% = 85.266 rubljev.
Znesek DDV v višini 180.000 rubljev. - 85.266 rubljev. = 94 734 rubljev. je treba upoštevati pri začetnih stroških osnovnega sredstva (točka 8 računovodske uredbe "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30.03.2001 N 26n, klavzula 4 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posebna pravila za izračun deležev za posamezne operacije

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so določena posebna pravila za izračun deleža iz odst. 4 str 4 art. 170 davčnega zakonika Ruske federacije:
- za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov (2. člen, 4.1. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
- za organizacije, ki izvajajo klirinške dejavnosti (odstavek 3, odstavek 4.1, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- pri opravljanju naslednjih transakcij, oproščenih DDV:
a) dajanje posojila v gotovini ali transakcije z vrednostnimi papirji in REPO (4. člen, 4.1. člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spomnimo, od 1. aprila 2014 se pri ugotavljanju stroškov storitev za dajanje posojila v denarju ali vrednostnih papirjih in za posle REPO, katerih izvedba je oproščena obdavčitve, znesek dohodka v obliki obresti, obračunanih v se upošteva tekoči mesec. Všteva se v skupni vrednosti blaga, ki ga davčni zavezanec odpremi za davčno obdobje (opravljena dela, opravljene storitve), prenesenih premoženjskih pravic, katerih promet ni predmet DDV.
V primeru izdaje brezobrestnega posojila taka operacija ne poveča skupnih stroškov neobdavčenega poslanega blaga (dela, storitev) organizacije in zato ne vpliva na delež davka, ki se nanaša nanje.

Primer 3. V III četrtletju 2015 PJSC "Alfa":
- obračunane obresti na zagotovljeno gotovinsko posojilo v višini 25.000 rubljev;
- odpremljeno blago, katerega prodaja je predmet DDV, v skupni vrednosti 75.000 rubljev.
Tako so skupni stroški blaga, katerega prodaja je predmet DDV, in storitve za odobritev posojila, oproščene DDV, znašali 100.000 rubljev. (25.000 rubljev + 75.000 rubljev).
Znesek "vhodnega" DDV za obravnavano davčno obdobje je znašal 80.000 rubljev. Kupljeno blago (dela, storitve) se uporablja tako v obdavčljivih kot neobdavčenih dejavnostih. V skladu z razmerjem bo znesek DDV, vključen v stroške: 80.000 rubljev. x (25.000 rubljev : 100.000 rubljev) \u003d 20.000 rubljev.

b) prodaja vrednostnih papirjev (5. člen, 4.1. člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Delež, če je organizacija v četrtletju prejela dohodek od prodaje vrednostnih papirjev, bo naslednji (odstavek 5, odstavek 4.1, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. 2014 N 03-07-05 / 41205):

Delež = Prihodek (DDV) : (Prihodek SKUPAJ - Dobiček od prodaje vrednostnih papirjev za četrtletje + "Davčni dobiček od prodaje vrednostnih papirjev za četrtletje") x 100%.

Davčni dobiček od prodaje vrednostnih papirjev se določi v skladu s podatki davčnega računovodstva (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. novembra 2014 N 03-07-11 / 60111).

Računovodski računi za obračun DDV

Za obračunavanje zneskov "vhodnega" DDV se praviloma ustvarijo podračuni za račun 19 "Davek na dodano vrednost". Na primer:
- 19-OBL - za obračunavanje DDV na blago, dela, storitve, namenjene za obdavčljive dejavnosti, pa tudi na predmete, za katere ni mogoče vnaprej reči, kje bodo uporabljeni;
- 19-NEOBL - za obračunavanje DDV od blaga, gradenj, storitev, namenjenih za neobdavčene dejavnosti, ki se vključijo v njihovo nabavno vrednost;
- 19-NEOBL / ROB - za obračun DDV od blaga, del, storitev, ki se hkrati uporabljajo za obdavčljive in neobdavčene dejavnosti. DDV bo treba ob koncu četrtletja razdeliti na davek, ki je odbitni, in davek, ki se v sorazmerju všteva v odhodke;
- 19-NEOBL / OBL (OS) - za obračun DDV za vsako postavko osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki se hkrati uporabljajo za obdavčljivo in neobdavčeno dejavnost (lahko se oblikujejo podkonti za obračun DDV za pridobitev osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev). po enakem načelu kot za obračunavanje DDV na blago, dela, storitve).

Če ni ločenega računa

Če v organizaciji ni ločenega obračunavanja "vhodnega" DDV, podjetje ne bo moglo odbiti "vhodnega" DDV za blago (dela, storitve), ki se hkrati uporablja za obdavčljive in neobdavčene transakcije 302-KG15-10346 v zadevi N A33-9529/2014, z dne 09.07.2015 N 308-KG15-6807 v zadevi N A15-166/2014, z dne 22.05.2015 N 308-KG15-4210 v zadevi N A32-1605/ 2013 , z dne 12. februarja 2015 N 307-KG14-8162 v zadevi N A05-12863 / 2013 in drugi, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11. januarja 2007 N 03-07-15 / 02).
Poleg tega takšen DDV ni vključen v odbitne odhodke pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb, ampak se krije iz čistega dobička (6. odstavek, 4. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11.11.2009 N 03-07 -11/296, Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 31. julija 2015 N 302-KG15-6042 v zadevi N A58-341 / 2014, Resolucija Zvezne protimonopolne službe Centralne Okrožje z dne 27. februarja 2014 v zadevi N A35-2317 / 2013, zahodno sibirskega okrožja z dne 21. aprila 2009 N F04-2146 / 2009 (4710-A27-19), F04-2146 / 2009 (4321-A27-19). ), severozahodno okrožje z dne 09/08/2008 N A56-39974 / 2007).
Če ni ločenega računovodstva za blago (dela, storitve), ki se v celoti uporablja za obdavčljive transakcije, je odbitek zakonit (odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. junija 2008 N 8277/08, pismo ministrstva za Finance Rusije z dne 11. januarja 2007 N 03-07-15 / 02, poslano za uporabo pri delu na nižji stopnji davčni organi S pismom z dne 02.02.2007 N ШТ-6-03 / [e-pošta zaščitena]).

Prodaja nepremičnine

Davčna osnova za prodajo nepremičnine, ki je predmet računovodstva po nabavni vrednosti, vključno z DDV, plačanim ob njeni pridobitvi (na način, določen v četrtem odstavku 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), se določi kot razlika med ceno premoženje, ki se prodaja, določeno ob upoštevanju določb čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z DDV in vrednostjo nepremičnine, ki se prodaja (preostala vrednost, ob upoštevanju prevrednotenj) (3. člen 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2012 N 03-07-05 / 08). Preostanek vrednosti se določi glede na podatke računovodstvo(Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2013 N 03-07-05 / 23714), znesek DDV pa se izračuna po ocenjeni stopnji, ki je enaka 18/118 (4. člen 164. člena Davčnega zakonika). Ruske federacije).
Pri prodaji takega premoženja se računi izdajo v skladu s splošno uveljavljenim postopkom, tudi v primeru, ko je davčna osnova za takšno prodajo enaka nič (4. člen 168. člena, 1. odstavek, 3. odstavek 169. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, Resolucija predsedstva SAC RF z dne 8.11.2011 N 6889/11), ker zakonodaja ne predvideva oprostitve davčnega zavezanca pri izdajanju računov v primeru obdavčljive transakcije, za katero je vrednost davčna osnova je nič.
Organizacija mora imeti dokumente, ki potrjujejo, da je "vhodni" DDV vključen v stroške nepremičnine, ki se prodaja (3. člen 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni dokumenti so lahko odpremni dokumenti prodajalca, ki navajajo predloženi znesek DDV (račun, faktura), pa tudi dokument, ki potrjuje vključitev DDV, predstavljenega v začetni ceni opreme (akt o prevzemu in prenosu objekt OS, računovodska referenca-izračun itd.).

Praktične situacije

Odkup črnih in neželeznih kovin za obdavčljive transakcije

Pri nakupu železnih ali neželeznih kovin za proizvodnjo izdelkov, katerih prodaja je predmet DDV, lahko organizacija sprejme vstopni davek za odbitek (člena 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma ministrstva za finance Rusije z dne 16.04.2013 N 03-07-11 / 12802, z dne 17.06.2014 N 03-07-РЗ / 28714).
Vendar pa je treba pri prodaji odpadkov, ki nastanejo med proizvodnim procesom, DDV povrniti (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. aprila 2013 N 03-07-11 / 12802). Hkrati se zneski DDV, ki jih je treba povrniti, izračunajo na podlagi preostale (knjigovodske) vrednosti ostankov brez prevrednotenja (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18.03.2011 N 03-07-11 / 61).
Povrnjeni znesek DDV se upošteva kot del drugih odhodkov v skladu s 2. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdavčljive dejavnosti izobraževalnih ustanov

AT izobraževalna ustanova Praviloma obstaja del transakcij, ki so predmet obdavčitve z DDV, drugi del pa ni priznan kot predmet obdavčitve ali je oproščen (2. odstavek 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ), kar pomeni potrebo po vodenju ločenih evidenc DDV (4. člen 149, 4. člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odst. 4.1 str.2 čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije ni priznano kot predmet obdavčitve z DDV "opravljanje dela (opravljanje storitev) državnih institucij, pa tudi proračunskih in avtonomnih institucij v okviru državne (občinske) naloge, vir finančne podpore, za katerega je subvencija iz ustreznega proračuna proračunskega sistema Ruske federacije".
Tako morajo biti za uporabo "preferenčne" obdavčitve izpolnjeni naslednji pogoji:
- zavod mora imeti status proračunskega ali samostojnega;
- zavod mora izvajati storitve v okviru državne (občinske) naloge, katere vir finančne podpore je subvencija iz proračuna.

Poravnave z zadolžnicami tretjih oseb

Družba lahko za kupljeno blago (dela, storitve) obračunava z dobavitelji z menicami tretjih oseb. V tem primeru je treba voditi tudi ločeno računovodstvo, saj se s tem načinom poravnave prenese lastništvo menice, to je njena prodaja, posli prodaje vrednostnih papirjev pa so izvzeti iz obdavčitve (12. čl. 2. čl. 4 člen 149 , Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 06.06.2005 N 03-04-11 / 126, Ministrstvo za davke Rusije z dne 15.06.2004 N 03-2-06 / 1/1372/22).
Če se menica uporablja izključno kot plačilno sredstvo, se njen prenos kot plačilo za kupljeno blago ne prizna kot prodaja vrednostnega papirja. Posledično organizacija ni dolžna voditi ločenih evidenc DDV (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 1. februarja 2011 N 16-15 / [e-pošta zaščitena], Odloki Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 23. septembra 2009 N KA-A40 / 9481-09, z dne 23. maja 2008 N KA-A40 / 4402-08).

Dolg proizvodni cikel

Pri proizvodnji blaga (dela, storitev), katerega proizvodni cikel traja več kot šest mesecev, je podjetje dolžno zagotoviti ločeno računovodstvo v skladu s 13. odstavkom čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije. To bo omogočilo, da ne plačate DDV na predujme za takšno blago (dela in storitve).
Za uporabo zgornje oprostitve DDV (vključno v primeru privabljanja izvajalcev - Odlok zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 13.01.2011 N A56-15567 / 2010) je treba davčnemu uradu predložiti dokazila skupaj z izjavo, in sicer (člen 13 167 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- pogodbo s kupcem ali overjeno kopijo;
- dokument, ki potrjuje trajanje proizvodnega cikla, ki vsebuje ime blaga (gradnje, storitve), čas proizvodnje, ime proizvajalca. Takšen dokument proizvajalcu izda Ministrstvo za industrijo in trgovino Rusije v skladu s postopkom za njegovo izdajo, odobrenim z odredbo Ministrstva za industrijo in trgovino Rusije z dne 07.06.2012 N 750.
Znesek DDV od pridobljenih vrednostnih predmetov, ki se uporabljajo za proizvodnjo blaga (dela, storitev) dolgega proizvodnega cikla izdelave, ki je odbiten, je naveden v vrstici 120, stolpec 3, oddelek. 3 izjave.
Če dokument, ki potrjuje trajanje proizvodnega cikla, še ni bil prejet in je bilo od kupca prejeto predplačilo, je še vedno treba obračunati DDV (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.01.2011 N KE- 4-3 / [e-pošta zaščitena]).
Poslovanje, ki ni predmet DDV (oproščeno obdavčitve), se odraža v razdelku. 7 davčne napovedi DDV, ki se izpolni na podlagi računovodskih registrov ali na podlagi prodajne knjige (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27.01.2015 N ED-4-15 / [e-pošta zaščitena]).
Dokumenti, ki potrjujejo vodenje ločenega računovodstva, so lahko, prvič, računovodska politika (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 15. januarja 2008 N KA-A40 / 14151-07), drugič, delovni kontni načrt, dnevnik, izkaz bilance stanja na računu 19 (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 09.01.2008 N KA-A40 / 13748-07), računovodska izjava o razdelitvi DDV (resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovsko okrožje z dne 10.01.2008 N KA-A40 / 13822-07), obračun DDV (odlok zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 25. aprila 2006 N A55-9050 / 2005-22), kot tudi knjige nakupov in prodajne knjige (Odločba Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 16. februarja 2006 N A52-4203 / 2005/2).
Organizacija je tista, ki mora dokazati vodenje ločenega računovodstva, zato bi morali biti dokumenti, ki to potrjujejo, zadostni (resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Severni Kavkaz z dne 17. avgusta 2011 v zadevi N A53-19990 / 2010).

Če meja petih odstotkov ni presežena

Organizacije imajo pravico, da ne vodijo ločenih evidenc v tistih davčnih obdobjih, v katerih delež celotnih stroškov proizvodnje blaga (del, storitev), premoženjskih pravic, transakcij za prodajo katerih ni predmet obdavčitve z DDV, ne presega 5% skupnih stroškov za njihovo pridobitev ali proizvodnjo (4. odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 22.3.2011 N KE-4-3 / 4475, Ministrstvo za finance Rusije z dne 17.06.2014 N 03-07-РЗ / 28714, z dne 30.05.2011 N 03-07-11 /149) in celoten znesek DDV, ki so ga predložili prodajalci blaga (dela, storitve), lastninske pravice v takem davčnem obdobju, ki se odbijejo (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2012 N 03-07-07 / 34). Postopek za določitev skupnih stroškov mora biti določen v računovodski politiki (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. marca 2011 N KE-4-3 / 4475 (klavzula 1)).
Delež odhodkov neobdavčenih transakcij se izračuna ob upoštevanju ne le neposrednih, ampak tudi splošnih poslovnih odhodkov, ki se nanašajo na neobdavčene transakcije, ter stroškov transakcij, katerih kraj izvedbe ni priznan kot ozemlje. Ruske federacije (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 12. februarja 2013 N 03-07-11 / 3574, z dne 02.08.2012 N 03-07-11 / 223, z dne 17.06.2014 N 03-07 -RZ / 28714, Zvezna davčna služba Rusije z dne 13.11.2008 N ShS-6-3 / [e-pošta zaščitena]). Vendar pa je Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga v svojem odloku N A06-333/08 z dne 23.07.2008 priznala, da je zakonito evidentirati samo neposredne stroške, če je to zapisano v računovodski politiki davkoplačevalca.
Izračun petodstotne vrednosti v zvezi samo z eno ali nekaterimi od teh operacij ni dovoljen s pravili (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.08.2012 N ED-4-3 / [e-pošta zaščitena]). Če v tekočem četrtletju organizacija nima pošiljke, ki je oproščena DDV, ločeno računovodstvo ni potrebno (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 08.02.2012 N 03-07-11 / 225, z dne 03.03. Deveta arbitraža Prizivno sodišče z dne 10. septembra 2014 N 09AP-33550/2014, Sedemnajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 11. februarja 2015 N 17AP-16957/2014-AK). Pravila, določena v 4. odstavku čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije v smislu petodstotne vrednosti lahko uporabijo tudi trgovinske organizacije (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21.6.2012 N 2676/12).
Znesek stroškov za izračun petodstotne vrednosti je treba izračunati na podlagi računovodskih podatkov (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29.05.2014 N 03-07-11 / 25771, PBU 10/99), in sicer takšni stroški kot neposredna, posredna, splošna proizvodnja, splošna poslovna, neoperativna, druga (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 12. februarja 2013 N 03-07-11 / 3574, z dne 2. avgusta 2012 N 03-07-11 / 223).

Izvozna dejavnost

Za izvozne transakcije, obdavčene po ničelni stopnji, je bil določen poseben postopek za sprejem DDV v odbitek (3. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), in sicer: pravica do odbitka DDV na izvozne transakcije nastane na podlagi zadnji dan davčnega obdobja, ko je celoten nabor dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo (člen 165 in 9. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek vodenja ločenega računovodstva se mora odražati tudi v odredbi o računovodskih usmeritvah, tudi v zvezi s splošnimi poslovnimi stroški (Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 05.07.2011 N 1407/11, FAS Vzhodno sibirskega okrožja z dne 28.02.2013 N A10-1755 / 2012 , Odločitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2013 N 966-O (klavzula 2.2), 10. člen 165. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 12.11.2012 N 03-07-08 / 316, z dne 26.02.2013 N 03-07-08 / 5471, Zvezna davčna služba Rusije z dne 31.10.2014 N GD- 4-3 / [e-pošta zaščitena], Odloki Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 15. decembra 2011 N A42-1252 / 2011, z dne 29. junija 2012 N A56-27834 / 2011 itd.).
Torej, za potrditev veljavnosti uporabe 0-odstotne davčne stopnje mora davčni zavezanec predložiti dokumente (njihove kopije) najpozneje v 180 koledarskih dneh od datuma dajanja blaga v izvozne carinske postopke (prosta carinska cona, gibanje dobave) (9. člen 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če po tem obdobju davčni zavezanec ne predloži takšnih dokumentov, so ustrezne transakcije predmet DDV po stopnji 10 in 18% (2., 3. člen 164. člena, 9. člen 165. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija), medtem ko se lahko znesek "vhodnega" DDV na takšno prodajo odbije (3. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacija ima pravico naknadno obnoviti znesek obračunanega davka iz nepotrjenih transakcij (to je, uporabiti stopnjo 0%) in po izteku 180-dnevnega obdobja, vendar le, če obstaja celoten sklop dokumentov, ki potrjujejo vlogo. ničelne stopnje (2. odstavek, 3. člen, 172. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pomembno! Tudi če delež stroškov proizvodnje in prodaje blaga, obdavčenega po ničelni stopnji, ne presega 5 % celotnega zneska stroškov, je treba za izvozne posle voditi ločeno obračunavanje zneskov DDV od nabavljenega blaga. Hkrati mora izvoznik neodvisno razviti postopek za vodenje takšnih evidenc (Odločba Zvezne davčne službe Rusije<по субъекту РФ>z dne 20.05.2015, pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 31.10.2014 N GD-4-3 / [e-pošta zaščitena], Ministrstvo za finance Rusije z dne 26. februarja 2013 N 03-07-08 / 5471).
Ločeno je treba upoštevati tudi zneske "vhodnega" DDV na blago (dela, storitve), ki se uporabljajo v transakcijah, obdavčenih po stopnji 0%, in v drugih transakcijah (3. odstavek 172. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29.04.2013 N 03-07-08/15125).

Uporaba osnovnega sredstva za izvozne posle: nova pravila

Od 1. januarja 2015 se znesek "vhodnega" DDV, sprejetega za odbitek na osnovna sredstva, ki se od imenovanega datuma uporabljajo za izvajanje poslov, predvidenih v 1. odstavku čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije, ni predmet obnovitve.
Poleg tega DDV ni predmet vračila v primeru, ko so bila osnovna sredstva uporabljena za izvajanje poslov za prodajo blaga (dela, storitev), kot je določeno v 1. odstavku čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije, pred 1. januarjem 2015, pošiljka tega blaga (dela, storitev) pa je bila izvedena po 1. januarju 2015 (odstavek "b" odstavka 5 člena 1, del 5 člen 9 zveznega zakona z dne 24.11.2014 N 366-FZ).
Če so bila osnovna sredstva uporabljena za izvajanje poslov za prodajo blaga (dela, storitev), predvidenih v 1. odstavku čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, pred 1. januarjem 2015 in pred določenim datumom je bilo to blago (dela, storitve) odpremljeno, znesek "vhodnega" DDV, ki se odbije na takšna osnovna sredstva, je predmet vračila.

Delež izdatkov za pridobitev, proizvodnjo ali prodajo blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice), katerega prodaja je oproščena plačila DDV, se izračuna po formuli:

Za določitev skupnih stroškov organizacije je treba razviti lasten postopek in ga določiti v svoji računovodski politiki za davčne namene.

Organizacija je dolžna voditi ločeno evidenco vstopnega DDV, če je delež odhodkov iz neobdavčenih transakcij enak ali večji od 5 odstotkov celotnih odhodkov organizacije. Ta delež je treba določiti po formuli:

To je navedeno v odstavku 7 odstavka 4 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek obračunavanja skupnih stroškov za davčne namene ni določen z zakonom, zato ima organizacija pravico določiti skupne stroške v skladu z računovodskimi podatki.

Pri določanju skupnih stroškov se upoštevajo vsi stroški (neposredni, posredni, splošnoproizvodni, splošnoposlovni, drugi), ki so povezani z opravljanjem poslov, oproščenih plačila DDV. Vključno s stroški, ki se v davčnem knjigovodstvu uvrščajo med neposlovne odhodke. Na primer, če organizacija pridobi posojilo za opravljanje poslov, oproščenih DDV, je treba v izračun deleža vključiti obresti za uporabo posojila (neposlovni stroški): tako v števcu kot v imenovalcu.

To izhaja iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 29. maja 2014 št. 03-07-11 / 25771, z dne 12. februarja 2013 št. 03-07-11 / 3574 in z dne 2. avgusta 2012 št. 03 -07-11 / 223 .

Primer ugotavljanja deleža izdatkov za pridobitev, proizvodnjo in prodajo blaga (gradenj, storitev, premoženjskih pravic), ki je po računovodskih podatkih oproščeno plačila DDV..

Organizacija je zavezanec za DDV in opravlja DDV obdavčene in neobdavčene transakcije

Alfa LLC proizvaja in prodaja medicinsko opremo. Med proizvedenim blagom je medicinska oprema, ki je vključena v seznam, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 17. januarja 2002 št. 19. Prodaja takšnega medicinskega blaga ni predmet DDV (pododstavek 1, odstavek 2 , člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za ugotovitev, ali je vstopni DDV možno odbiti v celoti, je računovodkinja Alfe izračunala delež stroškov proizvodnje in prodaje blaga, oproščenega DDV, v skupnem znesku stroškov.

Računovodska politika družbe Alfa za davčne namene določa:

delež izdatkov za proizvodnjo in prodajo blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice), oproščen plačila DDV, se ugotavlja po računovodskih podatkih;

stroški proizvodnje in prodaje blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice), oproščeni DDV, ter skupni stroški proizvodnje in prodaje se določijo ob upoštevanju neposrednih, splošnih poslovnih, splošnih proizvodnih in drugih stroškov, povezanih s temi posli;

če splošnih poslovnih, splošnih proizvajalnih in drugih stroškov ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti (obdavčene ali neobdavčene z DDV), znesek splošnih poslovnih, splošnih proizvajalnih in drugih stroškov v zvezi s proizvodnjo in prodajo proizvodov, oproščenih plačila DDV. DDV se določi po formuli:

Za razporeditev stroškov proizvodnje in prodaje medicinske opreme, ki ni predmet DDV, so odprti ustrezni podračuni za račune 20, 23, 29, 44, 91-2.

Za četrtletje je znesek odpisanih neposrednih stroškov za prodane izdelke znašal 680.000 rubljev. (500.000 rubljev - za proizvodnjo in prodajo izdelkov, oproščenih DDV, 180.000 rubljev - za proizvodnjo in prodajo izdelkov, ki so predmet DDV).

Znesek odpisanih režijskih stroškov za prodane izdelke je znašal 170.000 rubljev. Teh stroškov ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti. Razdeljeni so po metodologiji, potrjeni v računovodski usmeritvi:
170.000 rubljev × 500.000 rubljev : 680 000 rub. = 125.000 rubljev.

Znesek odpisanih splošnih poslovnih stroškov za prodane izdelke je znašal 130.000 rubljev. Teh stroškov ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti. Razdeljeni so po metodologiji, potrjeni v računovodski usmeritvi:
130.000 rubljev × 500.000 rubljev : 680 000 rub. = 95 588 rubljev.

Znesek drugih stroškov (obresti na posojilo, najeto za proizvodnjo medicinske opreme) je znašal 100.000 rubljev.

Skupni stroški proizvodnje in prodaje za četrtletje so znašali 1.080.000 rubljev. (promet za četrtletje na računih 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2).

Delež odhodkov za proizvodnjo medicinske opreme, neobdavčene z DDV, je znašal:
(500.000 rubljev + 125.000 rubljev + 95.588 rubljev + 100.000 rubljev): 1.080.000 rubljev. × 100 % = 75 %.

Ker je delež odhodkov pri transakcijah brez DDV večji od 5 odstotkov, je treba vstopni DDV razporediti med odhodke.

Primer ugotavljanja deleža stroškov v zvezi s prodajo odpadnih kovin, oproščenih plačila DDV

Proizvodno podjetje "Master" LLC proizvaja medeninaste dele, katerih prodaja je predmet DDV. Med proizvodnim procesom nastajajo kovinski ostružki (povratni odpadki), ki jih "Master" proda na stran kot ostanke. Prodaja odpadkov iz železa in neželezov je oproščena plačila DDV (podčlen 25, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V prvem četrtletju je organizacija kupila medenino v vrednosti 590.000 rubljev. (vključno z DDV - 90.000 rubljev). Stroški poslanih delov, proizvedenih v prvem četrtletju, so znašali 826.000 rubljev. (vključno z DDV - 126.000 rubljev). Stroški proizvodnje so znašali 650.000 rubljev, vključno z:
- 500.000 rubljev. - Stroški materiala;
- 90.000 rubljev. - neposredni stroški dela;

- 10.000 rubljev. - amortizacija osnovnih sredstev (neposredni stroški);

- 50.000 rubljev. - režijski stroški (splošni proizvodni in splošni poslovni).

Kovinski odpadki, nastali v četrtletju, so bili marca prodani po dogovorjeni ceni 20.000 rubljev. Organizacija ob koncu četrtletja nima nedokončanega dela.

V računovodstvu "Master" so bile opravljene naslednje knjižbe:

Debet 10-1 Dobroimetje 60
- 500.000 rubljev. - kovina se knjiži;

Debet 19 Kredit 60
- 90.000 rubljev. - odraženi vstopni DDV;

Debet 68 podkonto "Obračuni DDV" Dobropis 19
- 90.000 rubljev. - sprejet v odbitek vstopnega DDV;

Debet 20 Dobropis 10-1
- 500.000 rubljev. - odpadne kovine v proizvodnjo;

Debet 20 Kredit 70, 69
- 90.000 rubljev. - odpisani stroški plač zaposlenih v glavni proizvodnji;

Debet 20 Kredit 02
- 10.000 rubljev. - obračunano amortizacijo proizvodne opreme;

Debet 20 Dobroimetje 70 (02, 10, 25, 26, 69 ...)
- 50.000 rubljev. - odpisani režijski stroški;

Debet 62 Dobropis 90-1
- 826.000 rubljev. - odraža izkupiček od prodaje delov;

Debet 90-3 Dobropis 68 podkonto "Obračuni DDV"
- 126.000 rubljev. - obračunan DDV od nabavne vrednosti prodanih delov;

Debet 90-2 Dobropis 20

- 650.000 rubljev. - odpisana nabavna vrednost prodanega blaga;

Debet 62 Dobropis 91-1
- 20.000 rubljev. - odraženi dohodek od prodaje ostankov.

Za pravilno uporabo davčne olajšave na podlagi rezultatov četrtletja računovodja določi, kateri del vstopnega davka se nanaša na prodajo glavnih izdelkov, ki so predmet DDV, in kateri del na prodajo odpadnih kovin, ki so oproščene obdavčitve.

Razmislimo o dveh možnostih.

Prva možnost

Računovodska usmeritev magistra za davčne namene navaja, da se strošek povratnih odpadkov (odpadnih kovin) določi sorazmerno z deležem prihodkov od prodaje odpadnih kovin v celotnem prihodku organizacije. Za izračun se uporabljajo računovodski podatki.

Računovodja je najprej izračunal delež izkupička od prodanega odpada v skupnem znesku iztržka od prodaje brez DDV:

20 000 rubljev. : (826.000 rubljev - 126.000 rubljev + 20.000 rubljev) \u003d 0,028.

Nato je določil znesek stroškov, ki jih je mogoče pripisati prodanim delom:

650.000 rubljev × (1 - 0,028) = 631.800 rubljev.

Znesek stroškov, ki jih je mogoče pripisati prodanemu ostanku, je enak:

650.000 rubljev - 631.800 rubljev. = 18 200 rubljev.

Delež stroškov, ki jih je mogoče pripisati odpadu, je bil:

18 200 rubljev. : 650 000 rub. × 100 % = 2,8 %.

Debet 10-6 Dobropis 20
- 18 200 rubljev. - strošek proizvodnje je znižan za strošek povratnih odpadkov (ostanki);

Debet 90-2 Dobropis 20
- 18 200 rubljev. - nabavna vrednost prodanega blaga je bila stornirana za stroške povratnih odpadkov (ostanki);

Debet 91-2 Dobropis 10-6
- 18 200 rubljev. - odpisana vrednost prodanih odpadkov.

Druga možnost

Računovodska usmeritev "Master" za davčne namene pravi, da je strošek povratnih odpadkov (odpadnih kovin) določen s ceno morebitne prodaje. Za izračun se uporabljajo računovodski podatki.

Razmerje med stroški odpadne kovine in skupnimi stroški organizacije za četrtletje bo:

20 000 rubljev. : 650 000 rub. × 100 % = 3,1 %.

Ker je bil delež odhodkov, ki se nanašajo na odpad, manjši od 5 odstotkov, organizaciji ni treba voditi ločene evidence vstopnega DDV in prilagajati zneska davčne olajšave. Celoten davek, predložen organizaciji v prvem četrtletju (90.000 rubljev), se sprejme za odbitek.

Stroški v zvezi s prodajo odpadne kovine se evidentirajo v naslednjih knjižbah:

Debet 10-6 Dobropis 20
- 20.000 rubljev. - strošek proizvodnje je znižan za strošek povratnih odpadkov (ostanki);

Debet 90-2 Dobropis 20
- 20.000 rubljev. - nabavna vrednost prodanega blaga je bila stornirana za stroške povratnih odpadkov (ostanki);

Debet 91-2 Dobropis 10-6
- 20.000 rubljev. - odpisana vrednost prodanih odpadkov.

Ločeno računovodstvo

Če mora organizacija voditi ločeno evidenco vstopnega DDV, jo razdelite v tri skupine blaga (dela, storitve, premoženjske pravice):

za blago (dela, storitve, premoženjske pravice), ki ga organizacija uporablja v transakcijah, ki so predmet DDV;

za blago (dela, storitve, lastninske pravice), ki jih organizacija uporablja v transakcijah, ki so oproščene obdavčitve ali za katere velja UTII;

za blago (dela, storitve, lastninske pravice), ki ga organizacija uporablja tako v obdavčljivih kot v neobdavčenih transakcijah.

Tak sklep je mogoče narediti na podlagi pravil odstavkov 4, 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Za blago (gradnje, storitve, premoženjske pravice) prve skupine vstopni DDV upoštevaj (3. odstavek, 4. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Za drugo skupino ne sprejemajte zneskov vstopnega davka za odbitek, ampak jih vključite v stroške premoženja (dela, storitev) (2. odstavek, 4. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za blago (dela, storitve, premoženjske pravice) tretje skupine priznajte del vstopnega DDV v odbitek, del pa vključite v njegovo nabavno vrednost. Znesek odbitka določite z izračunom na podlagi deleža transakcij, ki so predmet DDV, v skupnem obsegu transakcij, ki jih je organizacija opravila v četrtletju. In znesek DDV, ki ni sprejet za odbitek, temelji na deležu transakcij, oproščenih DDV, v skupnem obsegu transakcij za četrtletje. Hkrati ima organizacija za razdelitev vstopnega DDV na osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, sprejeta v računovodstvo v prvem ali drugem mesecu četrtletja, pravico izračunati ta delež, ne da bi čakala na konec četrtletja. Višina odbitka se lahko določi na podlagi deleža transakcij, ki so obdavčene z DDV, v skupnem obsegu transakcij, opravljenih v prvem oziroma drugem mesecu.

Ta postopek je določen v odstavku 4 odstavka 4 in odstavku 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Način poravnave

Metodo razdelitve obračunanega vstopnega DDV uporabite, če ni mogoče ugotoviti, v kolikšnem obsegu se blago (gradnje, storitve, premoženjske pravice) uporablja za opravljanje obdavčljivih in neobdavčenih transakcij. To praviloma velja za osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, materiale, dela in storitve, ki tvorijo splošne proizvodne in splošne poslovne stroške (pismo Ministrstva za davke Rusije z dne 21. junija 2004 št. 02-5-11 / 111) . Na primer, razporedite vstopni DDV na informacijske in svetovalne storitve, najemnine ipd., če se ti odhodki nanašajo tako na obdavčene kot oproščene dejavnosti.

Za blago (dela, storitve, premoženjske pravice), za katerega je mogoče natančno ugotoviti njihovo neposredno uporabo, ne uporabljajte metode izračuna.

Ta postopek izhaja iz odstavkov 4, 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V izogib sporom z davčnim uradom glede pravilne delitve vstopnega DDV v računovodski usmeritvi za davčne namene določite:

merila za razvrščanje določenih odhodkov med obdavčljive in neobdavčene transakcije;

okvirni seznam blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice), za katerega je treba obračunati vstopni DDV.

To omogoča odstavek 4 odstavka 4 in odstavek 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Situacija: ali je treba obračunati vstopni DDV, če ob nakupu ni znana nadaljnja uporaba blaga (gradnje, storitve)? Blago (dela, storitve) se lahko uporablja tako v transakcijah, ki so obdavčene z DDV, kot v neobdavčenih transakcijah..

Zakonodaja na to vprašanje ne daje jasnega odgovora.

V praksi se davčni inšpektorati pri izvajanju inšpekcij držijo naslednjega stališča. Če narava poslov, za katere bo blago (gradnje, storitve) uporabljeno, ni znana, je treba vstopni DDV razdeliti. To pomeni, da se ravnajte po enakih pravilih kot pri uporabi blaga (del, storitev), tako v obdavčljivih kot neobdavčenih transakcijah (odstavki 4, 4.1, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka v zvezi s transakcijami, ki so obdavčene z DDV, mora biti odbiten. Znesek davka v zvezi s transakcijami, ki niso predmet DDV, je treba vključiti v nabavno vrednost blaga (del, storitev).

V davčnem zakoniku Ruske federacije ni posebne metodologije za vodenje ločenega računovodstva za vstopni DDV. Zato lahko organizacija vodi ločene evidence v poljubnem vrstnem redu, ki vam omogoča zanesljivo določitev potrebnih podatkov. To izhaja iz določb odstavka 4 odstavka 4 in odstavka 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno z arbitražno prakso (glej na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 11. oktobra 2006 št. A42-646 / 04-23, okrožje Ural z dne 21. marca 2007 št. F09-1821/07-С2). Postopek ločenega obračunavanja vstopnega DDV bi se moral odražati v računovodski politiki za davčne namene.

Kot eno od možnosti lahko nastavite koeficient, ob upoštevanju katerega bo računovodja določil znesek vstopnega DDV, ki ga je treba odbiti in vključiti v stroške nabavljenega blaga (dela, storitev). Vrednost tega koeficienta se lahko izračuna na podlagi deleža DDV obdavčenih in neobdavčenih transakcij, ki jih je organizacija opravila v daljšem obdobju (na primer za prejšnje četrtletje, koledarsko leto). Ta koeficient bo omogočil predhodno razdelitev vstopnega DDV na dva dela: znesek, ki je predložen za odbitek, in znesek, ki je vključen v stroške blaga (dela, storitev) v trenutku, ko se upoštevajo. Ob koncu davčnega obdobja, ko postane znana natančna vrednost deleža, izračunanega v skladu s pravili odstavka 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, se znesek DDV, ki se odbije na podlagi izračunanega koeficienta. je treba prilagoditi.

Druga možnost je lahko predvidena v računovodski politiki. Na primer, da se blago (dela, storitve), ki bo hkrati uporabljeno v obdavčljivih in neobdavčenih transakcijah, evidentira brez DDV. Natančni zneski vstopnega DDV za odbitek bodo znani ob koncu četrtletja. Potem bo treba stroške blaga (del, storitev) povečati za znesek DDV, ki ni odbiten. Vendar je priporočljivo, da to možnost uporabite le, če je blago (dela, storitve) kupljeno in prodano v enem četrtletju (klavzula 4.1, člen 170, člen 163 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dopis št. 03-07-07/20 z dne 28. aprila 2010 Ministrstva za finance Rusije obravnava situacijo, v kateri organizacija kupi blago (dela, storitve) za gradnjo in kasnejšo prodajo stanovanjskega kompleksa, ki vključuje ločeno nestanovanjske objekte. Prodaja stanovanjskih objektov (prostorov in deležev v njih) je oproščena DDV (podčlen 22, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker pa se kupljeno blago (dela, storitve) uporablja za gradnjo tako stanovanjskih kot nestanovanjskih prostorov, jim je treba pripisati znesek vstopnega DDV. Finančna uprava je v takšnih razmerah priporočila, da se davek razdeli po končani gradnji, ko se bo oblikovala končna vrednost objektov, od prodaje katerih se obračunava (ne) DDV.

Arbitražna praksa potrjuje legitimnost druge možnosti. Govorimo o uveljavitvi davčne olajšave v celoti ob pridobitvi blaga (gradenj, storitev) in poznejših okrevanje DDV na tisti del pridobljenih sredstev, ki je bil uporabljen v neobdavčenih transakcijah. To metodo je mogoče uporabiti tudi, če na dan pridobitve virov ni znana narava njihove nadaljnje uporabe, vendar se lahko enako uporabljajo za opravljanje tako obdavčljivih kot neobdavčenih transakcij. Na podlagi določb drugega odstavka 171. člena in 3. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije nekatera sodišča dovoljujejo to možnost (glej na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 22. junij 2009 št. A82-125 / 2009-37, okrožje Volga z dne 7. februarja 2007 št. A65-3961/06, vzhodno sibirsko okrožje z dne 9. julija 2002 št. A33-1673/02-С3а-Ф02-1793 /02-С1 in zahodno sibirsko okrožje z dne 11. oktobra 2005 št. Ф04-7086/2005 (15629-А46-7)).

Če organizacija poleg dejavnosti, ki so predmet DDV, opravlja dejavnosti, navedene v 3. odstavku 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko izogne potrebi po razdelitvi vstopnega davka, zavračanje ugodnosti (5. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To možnost potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 28. aprila 2010 št. 03-07-07 / 20.

Situacija: ali je treba vstopni DDV razporediti na splošne poslovne (splošne proizvodne) stroške, če ima organizacija izdano gotovinsko posojilo. Ali organizacija plačuje DDV od svoje glavne dejavnosti?

Odgovor: da, potrebno je.

Posojilni posli v gotovini niso predmet DDV (podčlen 15, člen 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški takšnih storitev se določijo kot znesek obresti na posojilo, določen v pogodbi ali izračunan na podlagi obrestne mere refinanciranja na dan vračila izposojenih sredstev (člen 809 Civilnega zakonika Ruske federacije). Sam znesek posojila ni predmet DDV (1. pododstavek, 2. člen, 146. člen, 1. odstavek, 3. odstavek 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšna pojasnila dajejo regulativni organi (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. aprila 2009 št. 03-07-07 / 27, z dne 28. aprila 2008 št. 03-07-08 / 104, Zvezna davčna služba Rusije z dne 6. novembra 2009 št. 3-1-11/886).

Torej, če poleg dejavnosti, ki so predmet DDV, organizacija daje denarna posojila, je treba vstopni DDV razdeliti na splošne poslovne (splošne proizvodne) stroške (4. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta obveznost se lahko opusti le, če delež stroškov pri transakcijah, ki so izvzete iz obdavčitve, ne presega 5 odstotkov celotnega zneska stroškov za pridobitev, proizvodnjo ali prodajo za davčno obdobje (odstavek 7, odstavek 4, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra 2011 št. 03-07-07 / 78. Delež stroškov, povezanih z dajanjem gotovinskih posojil, je praviloma manjši od te vrednosti. Če torej ni drugih neobdavčenih transakcij, se celoten znesek vstopnega DDV lahko odbije iz proračuna.

nasvet: če je organizacija pripravljena zagovarjati svoje stališče na sodišču, potem pri izdajanju gotovinskih posojil morda sploh ne vodi ločenih evidenc DDV. Ne glede na delež stroškov, povezanih z dajanjem posojil. Naslednji argumenti bodo pomagali braniti to odločitev.

Organizacija mora voditi ločeno evidenco vstopnega DDV, če hkrati opravlja obdavčljive in neobdavčene transakcije (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati neobdavčene transakcije pomenijo transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve (146. člen Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar so zaradi socialnih ali drugih značilnosti izključene iz izračuna davčne osnove.

Če organizacija hkrati izvaja dejavnosti, ki so predmet DDV in ki niso predmet obdavčitve, potem zanjo ne veljajo norme četrtega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da organizaciji v tem primeru ni treba voditi ločenih evidenc DDV.

Ker izdaje gotovinskega posojila ne priznavajo kot predmet DDV, ga regulatorni organi kvalificirajo kot storitev, katerega strošek so obresti, ki jih posojilodajalcu plača posojilojemalec. Na podlagi tega menijo, da je opravljanje tovrstnih storitev podlaga za vodenje ločenega računovodstva. In lahko ga zavrnete le, če je delež stroškov, povezanih z zagotavljanjem posojil, manjši od 5 odstotkov.

Nekatera sodišča pa na situacijo gledajo drugače. Menijo, da dajanje denarnih posojil sploh ni storitev. In ker pri izdaji posojila ni prodaje storitev, se stroški, povezani s takšno operacijo, ne bi smeli upoštevati pri določanju 5-odstotnega deleža, predvidenega v 4. odstavku 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Povedano drugače, ne glede na to, koliko stroškov nastane pri poslih izdaje gotovinskih posojil, organizacijam pri opravljanju teh poslov ni treba voditi ločene evidence vstopnega DDV.

Podrobna analiza norm davčne in civilne zakonodaje ter obstoječe arbitražne prakse, ki potrjuje legitimnost tega pristopa, je podana v odločbah Devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 6. oktobra 2014 št. 09AP-37669/2014. in Arbitražno sodišče moskovskega okrožja z dne 22. januarja 2015 št. A40-646/14.

Seveda so sklepi sodišč v nasprotju z uradnimi pojasnili regulatornih agencij. Če pa organizacija meni, da so ti sklepi sprejemljivi zanjo, ima veliko možnosti, da brani zavrnitev vodenja ločenih evidenc DDV pri izdajanju gotovinskih posojil.

Situacija: ali je treba vstopni DDV razporediti na splošne poslovne (splošne proizvodne) stroške? Organizacija je dobavitelju za plačilo blaga izdala zadolžnico tretje osebe. Organizacija plačuje DDV od svoje glavne dejavnosti.

Odgovor: da, potrebno je.

Po mnenju regulativnih organov mora organizacija ob izdaji menice tretje osebe za plačilo blaga (dela, storitev) voditi ločeno evidenco vstopnega DDV in njegove razdelitve (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 6. junija 2005 št. 03-04-11 / 126 in Ministrstva za davke Rusije z dne 15. junija 2004 št. 03-2-06 / 1/1372/22).

To stališče temelji na dejstvu, da pri plačilu blaga (dela, storitev) pride do prenosa lastništva računa, to je njegove prodaje. In posli prodaje vrednostnih papirjev so izvzeti iz obdavčitve (podčlen 12, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da mora organizacija v obravnavani situaciji voditi ločeno evidenco vstopnega DDV in razdeliti zneske davka v zvezi z obdavčljivimi in neobdavčenimi transakcijami (odstavki 4, 4.1, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).

nasvet: obstajajo argumenti, ki dovoljujejo organizacijam, da ne vodijo ločene evidence vstopnega DDV, ko izdajo menico tretje osebe kot plačilo za blago (dela, storitve). So naslednji.

Praviloma pri prenosu menice v plačilo za blago (dela, storitve) sama menica ni predmet transakcije, temveč sredstvo poravnave z nasprotnimi strankami (plačilno sredstvo). Če se menica uporablja izključno kot plačilno sredstvo, se njen prenos kot plačilo za kupljeno blago (dela, storitve) ne prizna kot prodaja vrednostnega papirja. Predmet obdavčitve z DDV v tem primeru načeloma ne nastane (pododstavek 1, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato takšne operacije ni mogoče šteti za oproščeno obdavčitve v skladu s pododstavkom 12 odstavka 2 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. V zvezi s tem organizacija ni dolžna voditi ločenih evidenc DDV in razdeljevati zneskov davka (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na dodano vrednost ni absolutna dajatev. Številne podjetniške dejavnosti so predmet tega, druge pa so oproščene plačila DDV. Organizacija lahko dela oboje hkrati. Prav tako ni neobičajno, da ima podjetje več davčnih režimov hkrati, na primer splošni in UTII, splošni in patentni.

V takih primerih je treba računovodske in finančne evidence za takšne dejavnosti ali davčne sisteme hraniti ločeno. Glavna stvar je izbrati optimalno metodo za to. Upoštevajte načela ločenega obračunavanja davka na dodano vrednost.

Če ne vodite ločenih računov

Ločeno obračunavanje DDV je za podjetje obvezno v naslednjih primerih:

v primeru vzporednega opravljanja obdavčljive in neobdavčene dejavnosti;
pri uporabi dveh davčnih režimov hkrati;
pri opravljanju storitev, tako komercialne narave kot tistih, katerih cene regulira država;
pri delu po državnih pogodbah;
pri združevanju komercialnih in nekomercialnih dejavnosti.

POZOR! Prvi primer vključuje tudi obračun "vhodnega" DDV za blago (dela, storitve), nabavljeno v skladu z različni tipi dejavnosti (obdavčene in neobdavčene). To ne velja samo za predmete, ampak tudi za neopredmetena sredstva (5. odstavek, 4. člen, 170. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če gospodarski subjekt v teh primerih ne uvede ločenega računovodstva, izgubi pravico do:

odbitki DDV;
zmanjšanje osnove za davek od dohodka za znesek DDV (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
davčne ugodnosti (4. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjeme: ko vam ni treba ločeno računovodstvo

Bolje je, da podjetnik ve, kdaj ni smiselno voditi ločeno računovodstvo, saj je brez povečanja stroškov dela računovodstvo nerentabilno.

Obstajajo ločene zakonodajno formalizirane situacije, v katerih ni mogoče voditi ločenega računovodstva, tudi če so izpolnjeni zgornji pogoji. Med njimi je opravljanje trgovine zunaj Ruske federacije (domača organizacija deluje teritorialno v drugi državi). V tem primeru opravljene storitve oziroma prodano blago niso osnova za DDV.

POMEMBNO! Poročanje se v tem primeru izvaja v skladu z zahtevami domače zakonodaje, vendar je priporočljivo, da pogodba dodatno pripiše navedbo kraja prodaje blaga ali opravljanja storitev (za zmanjšanje verjetnosti zapletov pri pregledih).

Če pa želi podjetje voditi ločeno evidenco v primerih, ko to ni zakonsko določeno, nihče ne bo imel proti. Namen takšnega računovodstva je lahko ne samo komercialni (zagotavljanje odbitka DDV), ampak tudi informativen, na primer podrobni podatki o upravljanju. Ločeno računovodstvo v takšnih situacijah je prostovoljna pravica katere koli organizacije.

5-odstotni prag

To je še eno pravilo, ki opravičuje neobvezno ločevanje vstopnega DDV. To je utemeljeno v odstavku 9, odstavku 4 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije. To normo lahko uporabljajo le tisti, ki imajo pravočasno (četrtletno) potrjene ugodnosti DDV.

Pravilo 5% pravi: vstopni DDV lahko zanemarite posebej, če z ugodnostmi potrjeni stroški poslovanja ne presegajo 5 % splošnih proizvodnih stroškov. V tem primeru je dovoljeno odbiti celoten vstopni DDV, ne da bi ga vključili v stroške blaga, del, storitev.

POZOR! Za ločeno obračunavanje dohodkov pravilo 5 % ne velja – obvezno ga je treba voditi pod ustreznimi pogoji.

Če podjetje izvaja samo neobdavčene transakcije in kupuje blago (dela ali storitve) od druge stranke, pravilo 5% za to situacijo ne velja: DDV za te pridobitve ni mogoče odbiti (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 12.10.2016 št. 305-KG16-9537 v zadevi št. A40-65178/2015).

Dolgo časa je bila uporaba 5-odstotnega pravila za plačnike UTII sporna - Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 08.07.2005 št. 03-04-11 / 143 in Zvezna davčna služba v pismo z dne 31. maja 2005 št. 03-1-03 / 897 / [e-pošta zaščitena] trdil, da 5-odstotni prag ne velja za ta davčni režim. Toda sodni precedens je to vprašanje končal in Zvezna davčna služba je spremenila svoje stališče, kar je odražalo v pismu z dne 17. februarja 2010 št. 3-1-11 / [e-pošta zaščitena]).

5-odstotni prag v dejavnostih trgovanja

Zgornje pravilo govori predvsem o proizvodnih stroških. Toda navsezadnje precejšen delež organizacij in podjetnikov ni proizvajalcev, temveč trgovcev, ki plačujejo davke in se ukvarjajo s trgovino. Ali bo to pravilo veljalo za trgovanje?

Ministrstvo za finance Ruske federacije je v pismu št. 03-07-11/37 z dne 29. januarja 2008 dovolilo razširitev 5-odstotnega praga na trgovinske operacije, vendar tega ni dokončno ugotovilo, ampak je le opozorilo na taka možnost.

Medtem obstajajo arbitražni precedensi, ki vzpostavljajo zavrnitev ločenega računovodstva zaradi "pravila 5%" za trgovinske dejavnosti. Razlog je preprost: trgovina, ne glede na to, ali je trgovina na debelo ali na drobno, ni proizvodnja; računi "proizvodnje" se ne uporabljajo za odraz njenega poslovanja v računovodstvu.

Točnost računovodske politike DDV

Organizacija je pooblaščena za izbiro sistema za uvedbo ločenega računovodstva. Seveda je treba sprejete norme določiti v računovodski politiki (2. člen 11. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tu pa so možni nekateri incidenti, ki jih je treba predvideti, povezani z ugodnostmi DDV in pravilom 5%. Natančno ni znano, kako bodo stroški razdeljeni po vrstah dejavnosti. Jasno bo šele ob koncu četrtletja. Kaj pa, če je prag 5 % presežen, ločeno računovodstvo pa ni bilo vodeno? Morali ga bomo obnoviti, v nekaterih primerih tudi prilagoditi davčne napovedi, kar je drago in neprijetno. Zato se je treba odločiti, ali to normo določiti v računovodski politiki ali ne, in če ne, potem je ne uporabite, tudi če se takšen prag kljub temu razvije.

Računovodska usmeritev je določena za obdobje enega leta. Kaj pa, če ima organizacija po prijavi na davčnem uradu dejavnost brez DDV? Zavrnete priložnost, da bi prihranili denar z izogibanjem ločenemu računovodstvu? Ne, lahko oblikujete in zagotovite dodatek k računovodski usmeritvi: to se ne bo štelo za njegovo spremembo, ker so se takšne transakcije pojavile prvič in na začetku poročevalskega obdobja niso bile predvidene (člen 16 PBU 1/98 "Računovodska politika organizacije", odobren z odredbo št. Ministrstvo za finance Rusije z dne 09.12.1998 št. 60n) .

OPOMBA! V računovodski politiki je vredno navesti vrste dejavnosti, s katerimi se organizacija ukvarja: ločeno - obdavčljivi in neobdavčljivi DDV.

Računi za ločeno računovodstvo

Podatki o procesih obračunavanja prihodkov/odhodkov z DDV morajo biti prikazani na različnih knjigovodskih kontih, in sicer:

na računih 90.01 je treba upoštevati prihodke iz poslov, ki niso predmet DDV, v skladu s PBU. "Prihodki" in 91.01 "Drugi prihodki";
Vhodni DDV za transakcije, ki so predmet DDV, se odraža na računu 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene dragocenosti".

Izračun deleža pri vodenju ločenega računovodstva

Spodaj delež tu mislimo na določitev deleža vstopnega DDV, ki odpade na obdavčene in neobdavčene transakcije. Izračunati ga je treba, da se ugotovi, kakšen delež DDV (v odstotek) je mogoče zahtevati. Stroške je treba združiti:

stroški dejavnosti, ki so predmet DDV;
odhodki neobdavčljivih transakcij z DDV;
drugi stroški, ki jih je težko jasno pripisati prvi ali drugi skupini.

Formula za izračun deleža DDV na obdavčljive transakcije:

Regija Daljnega vzhoda \u003d (V regiji _DDV + regija DPR _DDV / V_DDV + DPR_DDV) x 100%, kje:

Regija Daljnega vzhoda- delež prihodkov iz obdavčenih transakcij obračunskega obdobja;
V regiji _DDV– prihodki od obdavčljivega prometa brez DDV;
Regija DPR _DDV– drugi dohodki iz obdavčljivih poslov brez DDV;
B_DDV– skupni prihodek od prodaje brez DDV;
Dpr_DDV– drugi prihodki brez DDV od vseh poslov.

Vsi kazalniki so upoštevani brez DDV, tako da je strošek neobdavčenih poslov primerljiv s privilegiranimi.

OPOMBA! Obračunsko obdobje za DDV je četrtletje, kar pomeni, da je treba delež izračunati četrtletno.

Za izračun deleža transakcij, ki niso obdavčene z DDV, se uporablja enak princip sorazmernosti, le da se išče razmerje med prihodki iz transakcij, ki niso obdavčene z DDV, in skupnim zneskom obračunskega obdobja.

Tretjo skupino, mešano, ni treba razporejati za namene ločenega računovodstva. Lažje je vse skupaj pripisati prvi ali drugi operaciji.

Kaj pa, če ni dohodka?

V praksi včasih pride do določenih obdobij, ko podjetje ne posluje, ki ustvarja dohodek, medtem pa še vedno nastajajo stroški. To se pogosto opazi na primer pri novo registriranih organizacijah. Dogaja se, da so med odhodkovnimi operacijami tako obdavčljivi kot privilegirani. Ali moram te stroške deliti v računovodstvu? Konec koncev, prodaja blaga in storitev v resnici ni bila.

Do leta 2015 je Ministrstvo za finance Ruske federacije v takih primerih dovolilo zanemariti ločeno računovodstvo zaradi odsotnosti transakcij z ugodnostmi DDV. Vendar je leta 2015 objavil drugačno stališče, ki ureja ločeno obračunavanje DDV v takšnih obdobjih »neodpreme«.

Posojilo in ločeno računovodstvo

Dajanje posojil, prodaja vrednostnih papirjev in drugi podobni posli so predmet DDV. Bistvena niansa izračuna deleža za takšne operacije je kazalnik višine dohodka, ki je ključ v formuli. Za takšne ali drugačne operacije bo imela drugačno sestavo, na katero vplivajo veljavne določbe zvezne zakonodaje. Zvezni zakon št. 420 z dne 28. decembra 2013 predlaga, da se naslednji znesek šteje kot dohodek za transakcije z vrednostnimi papirji, ki niso predmet DDV:

D \u003d C r - R pr, kje:

D - neobdavčen dohodek;
C r - prodajna cena vrednostnih papirjev (v skladu z določbami člena 280 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Р pr - stroški za pridobitev teh vrednostnih papirjev (in / ali prodajo).

Če je razlika manjša od 0 (to pomeni, da bo izguba), se dohodek ne upošteva.

Proporcionalna metoda izračuna za ločevanje obdavčljivih in neobdavčenih transakcij v tej situaciji vključuje izračun razmerja med stroški vsega prodanega blaga (tako v Rusiji kot v tujini) in položajem obresti. Prihodki bodo vključevali tudi:

prihodki subjekta;
vrednost njegovih osnovnih sredstev;
njegove neposlovne prihodke.

Trenutno ni soglasja o potrebi po ločenem računovodstvu za posojilne posle. Vendar se Ministrstvo za finance Ruske federacije vse bolj nagiba k temu stališču zaradi uvedbe pomembnih sprememb v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Knjiženje vstopnega DDV za preferencialne vrste dejavnosti

V računovodstvu se bo obdavčitev vstopnega DDV odražala na kontu 19 (za različne operacije se uporabljajo različni podkonti). Takole bodo videti žice:

bremenitev 41 "Blago", dobropis 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" - odraz prejema blaga od dobavitelja, brez DDV;
bremenitev 19 "DDV na pridobljene vrednosti", dobropis 60 - dodelitev DDV, ki se lahko naknadno predloži v odbitek;
bremenitev 68 "Izračuni davkov in pristojbin", dobropis 19 - sprejem prejetega DDV za odbitek;
bremenitev 41, dobropis 19 - odraz DDV za neobdavčene transakcije in vključen v stroške kupljenega blaga (storitve, dela).

Odvisno od vrste dejavnosti podjetja je treba poleg računa 41 "Blago" uporabiti tudi druge račune - 10 "Material", 23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Splošni proizvodni stroški", 26 "Splošni stroški" , 29 »Storitvena proizvodnja in kmetije« in drugo.

Primer ujemanja stroškov

Podjetje proizvaja otroško obutev, vključno z medicinsko ortopedsko obutvijo, katere prodaja je oproščena davka. Računovodstvo odraža neposredne stroške za izdelavo jesenskih škornjev na računu 20 "Neposredni stroški" - na podračunu "Škornji" in "Ortopedi". V četrtletju poročanja so neposredni proizvodni stroški podjetja znašali 9.000.000 rubljev. (od tega 600.000 za škornje in 200.000 za ortopedske čevlje), nastali so tudi splošni poslovni stroški - 4.000.000 rubljev, in splošna proizvodnja - 3.000.000 rubljev.

Izračunajmo razmerje stroškov, da ugotovimo, ali ta primer spada pod "pravilo 5 %". 600.000 / (9.000.000 + 4.000.000 + 3.000.000) x 100 % = 3,7 %. Ker se je prag izkazal za nižjega od zaželjenih 5 %, računovodstvo morda ne bo vodilo ločenih evidenc za vstopni DDV in odštelo celoten znesek davka na dodano vrednost, ki so ga izdali dobavitelji.

Toda v davčni napovedi bo treba odražati neposredne stroške izdelkov z davčnimi ugodnostmi - 200.000 rubljev.

Preverjanje pravilne porazdelitve stroškov

V sodobni praksi se računovodski izračuni izvajajo s posebnim programsko opremo. Avtomatiziran je tudi izračun deleža za ločeno računovodstvo. Za preverjanje končnih podatkov je priročno sestaviti posebne tabele, iz katerih bo razviden celoten izračun: ločeno za transakcije, obdavčene z DDV, in za neobdavčene. Tabela bo povzela glavne kazalnike, ki se uporabljajo za izračun deleža:

stroški pridobitve / prodaje - transakcije, ki niso predmet obdavčitve (bolje je navesti vse njihove vrste);
povezani stroški za obdavčljive transakcije;
skupna vrstica neposrednih stroškov;
mešana stroškovna skupina (tudi seznam);
seštevanje.

Za pravilno vodenje ločenih evidenc DDV in kadar je to res potrebno, morate stalno spremljati ažuriranje relevantnih podatkov. Pravila za vodenje ločenega računovodstva za DDV so neposredno povezana s posodobitvami davčnega zakonika Ruske federacije, ki se nenehno dogajajo, v zadnjem času pa so še posebej intenzivne.

Postopna registracija operacij v 1C

Korak 1. Izvedite predhodne nastavitve za obračun vhodnega DDV:

Računovodske možnosti- skozi odsek Administracija - Nastavitve programa - Nastavitve računovodstva - povezava Nastavitve kontnega načrta - Obračun zneskov DDV od nabavljenih vrednostnih predmetov- potrdite polje Po računovodski poti ;

Računovodska politika- skozi odsek Glavno – Nastavitve – Davki in poročila – zavihek DDV- nastavite potrditvena polja:
- Ločeno obračunavanje vstopnega DDV ;
- Ločeno obračunavanje DDV po računovodskih metodah .

Kot rezultat teh nastavitev bo program uporabil metodologijo za vodenje ločenega računovodstva vhodnega DDV in njegovo distribucijo z dokument Razdelitev DDV, tretji podkonto pa bo dodan na konto 19 "DDV od pridobljenih vrednosti" Metode obračunavanja DDV zasnovan za vodenje takega ločenega računovodstva.

2. korak Določite način obračunavanja dohodnega DDV za kupljeno blago, dela, storitve v dokumentih 1C, odvisno od smeri njihove uporabe.

Subconto Metoda obračunavanja DDV na račun 19 je treba izpolniti pri vodenju ločenih evidenc DDV, lahko ima naslednje vrednosti:

Sprejeto za dvig– za transakcije z DDV, tj. vstopni DDV bo odbiten na splošen način;
Vključeno v ceno– za transakcije, ki niso zavezane DDV, tj. vstopni DDV bo vključen v ceno;
Blokirano do potrditve 0%- za transakcije, za katere se obračunava DDV po stopnji 0 %, razen za izvoz neblagovnega blaga;
Porazdeljeno– za transakcije, ki so obdavčene z DDV in neobdavčene. V tem primeru je treba vstopni DDV razdeliti, saj predstavljena je za pridobitve, ki se bodo hkrati uporabljale v dejavnostih, ki so obdavčene z DDV in neobdavčene z DDV, kot je najem pisarne.

3. korak Izvedite razdelitev vhodnega DDV za davčno obdobje (četrtletje).

Razporeditev vstopnega DDV je dokumentirana razdelitev DDV skozi razdelek Operacije — Zapiranje obdobja — Regulativne operacije DDV — Gumb Ustvari.

Kot rezultat izpolnjevanja dokumenta razdelitev DDV znesek prejetega DDV, ki se odraža na računu 19 z metodo obračunavanja DDV Porazdeljeno , se bodo delile sorazmerno z obdavčljivimi prihodki in niso predmet DDV.

Tisti del davka, ki se nanaša na prihodke, obdavčljive z DDV, bo odbiten, drugi del, pri transakcijah, ki niso obdavčene z DDV, pa se všteva med odhodke oziroma v vrednost sredstev.

V 1C se samodejni izračun skladnosti s pravilom 5 odstotkov ne izvaja. To mora računovodja narediti sam v računovodskem izkazu.

Toda vsi, ki vodijo ločene evidence v 1C, morajo izvesti dokument na podlagi rezultatov četrtletja razdelitev DDV . Če tega ne storite, bo prišlo do zastoja vnosov v registrih akumulacije DDV in program bo med pregledi generiral napako.

Tab Distribucija .

Z gumbom razdeliti znesek vhodnega DDV, za katerega se uporablja podkonto Porazdeljeno v obdobje poročanja, bodo razdeljeni sorazmerno s prihodki, navedenimi na kartici Prihodki od prodaje na:

franšiza;
vključeno v ceno.

Vnosi dokumentov.

4. korak Izvedite sprejem v odbitek DDV, prejetega kot rezultat razdelitve DDV.

Po dokumentu razdelitev DDV dodeljeni vstopni DDV je odbiten z uporabo dokument V poglavju Poslovanje – Zapiranje obdobja – Regulativni DDV posli.