Kredit 76 av računov prikazuje. DDV na predplačila: primeri, transakcije, težke situacije. Poravnava s sindikati

Predplačila in DDV računovodjem porajajo veliko vprašanj. Po uveljavljenih pravilih mora prodajalec ob prejemu predplačila obračunati DDV, tudi če pošiljka blaga še ni bila opravljena. V tem primeru se lahko pojavijo situacije, ki zahtevajo posebno pozornost - o njih bomo razpravljali v našem članku.

Predplačila in DDV: račun 76.АВ

V poslovni praksi se za predplačilo ali akontacijo šteje plačilo, ki ga prodajalec prejme na račun prihodnje dobave blaga, prihodnjih storitev ali gradenj, prenosa lastninske pravice. V programih družine "1C" se račun 76.АВ uporablja za odraz DDV na prejete predujme. Na breme računa 76.АВ se odraža obračunavanje DDV od prejetih predujmov, na dobro računa 76.АВ pa odbitek DDV od prejetega predujma. Račun 76.АВ računovodstvo vključuje vodenje analitičnega računovodstva v okviru kupcev, od katerih je bilo prejeto predplačilo. Poleg tega se za račun 76.АВ izvaja tudi analitično obračunavanje na računih, izdanih kupcem za prejeti avans.

Računovodski vnosi bodo naslednji:

DT 51 KT 62 2 - odražamo prejem predplačila za prihodnjo dobavo;

ДТ 76.АВ КТ 68 DDV - odražamo obračun DDV od akontacije;

DT 62 1 KT 90-1 - odražamo prihodke od prodaje blaga;

DT 90-2 KT 41 - odražajo odpis nabavne vrednosti prodanega blaga;

DT 90-3 KT 68 DDV - odražamo znesek obračunanega DDV od prodaje.

Po prodaji vseh izdelkov se predplačilo knjiži v dobro celotne dobave:

DT 62 2 podračun "Obračuni prejetih predujmov" KT62 1 - odražamo pobot prej prejetega predujma;

DT 68 DDV KT 76.AV - sprejemamo odbitek DDV od prejetega avansa.

Edina težava se lahko pojavi zaradi dejstva, da koncept "plačila" v davčnem zakoniku Ruske federacije ni razkrit. Zato se lahko pojavijo dvomi o tem, ali se šteje za predplačilo prejemanje predplačila ne gotovine, ampak blaga, gradenj ali storitev.

Vendar pa je v 2. odstavku 17. člena Pravilnika za vodenje prodajne knjige (potrjenega z Uredbo Vlade RS št. 1137 z dne 26. 12. 2011) zapisano, da je treba račune za predplačilo evidentirati v tej knjigi tudi pri izvajanju obračunov v ne. - gotovinski obrazec.

Potrditev te teze je v sklepu Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 05. 2014 št. 33. Tu je navedeno, da se plačilo šteje za opravljeno tudi v primerih, ko je izraženo v ne. - gotovinski obrazec. V to kategorijo plačil so vključeni tudi poboti nasprotnih terjatev.

To pomeni, da je prejem predujma, izražen v negotovinski obliki, povezan s potrebo po izračunu DDV in njegovem plačilu v proračun.

DDV na predplačila pri plačilu preko tretje osebe

Morda bo treba na zahtevo prodajalca prenesti predplačilo na tretjo osebo. Takšno operacijo predvideva čl. 313 Civilnega zakonika Ruske federacije, vendar mora biti znesek predplačila tudi predmet DDV.

Primer

Sigma je z Omego podpisala pogodbo za dobavo izdelkov. Pogodba predvideva predplačilo v višini 25% zneska dobave. Sigma pa ima dolg do tretjega podjetja Epsi, dolžnik pa je od Omege zahteval, da celoten predujem nakaže upniku. V bistvu gre za prenos dolga, ki mora biti dokumentiran. Posledično so vsi dolgovi poplačani, za Sigmo pa se bo znesek plačila štel za akontacijo in bo zagotovo predmet DDV.

Če je tak predujem v obliki prenosa dolga, bodo transakcije pri Sigma LLC naslednje:

Дт 60 1 Кт 62 2 - odražamo prejem predujma v obliki prenosa dolga, ki poplača dolg tretji osebi;

Дт 76.АВ Кт 68 DDV - odražamo obračun DDV od predujma.

Ali je treba obračunati akontacijski DDV, če sta bila predujem in pošiljka v istem obdobju?

V poslovni praksi se pogosto pojavljajo situacije, ko pride predujam dobavitelju v istem davčnem obdobju, ko je bila pošiljka opravljena. Davčni zavezanec dvomi: ali se v danih okoliščinah splača obračunati DDV na akontacije - navsezadnje bo skoraj takoj treba izračunati preostanek plačila?

Glede tega vprašanja obstajata dve nasprotni stališči.

1. Stališče uradnikov je, da je najprej treba obračunati DDV na akontacijo, nato pa na izkupiček od prodaje. Oba zneska davka bi se po njihovem mnenju morala odražati v napovedi za preteklo davčno obdobje. V istem poročilu je treba DDV od akontacije navesti kot del davčnih olajšav. Potrditev tega stališča je v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 10. 2011 št. 03-07-14 / 99, Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 7. 2011 št. ED-4-3 / 11684, 10. 03. 2011 št. KE-4-3 / 3790 in 15. 02. 2011 št. KE-3-3 / [email protected], UFNS Rusije v Moskvi z dne 02. 6. 2005 št. 19-11 / 39279 in 31. 01. 2005 št. 19-11 / 5754. V nekaterih primerih se celo arbitražna sodišča postavijo na stran regulativnih organov (resolucija Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 28. junija 2012 št. А32-13441 / 2010).
2. Vendar se velika večina sodišč drži nasprotnega stališča in v svojih odločitvah navaja, da plačila ni mogoče šteti za akontacijo, saj je prišlo v istem davčnem obdobju, v katerem je bilo blago odpremljeno. Potrditev tega stališča je v opredelitvi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 19. septembra 2008 št. 11691/08, veljavne resolucije Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 25. maja 2012 št. po definiciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. januarja 2012 št. VAS-17397/11) in FAS Daljnega vzhodnega okrožja z dne 22. decembra 2011 št. F03-6321 / 2011). Če sledite tej logiki, vam ni treba obračunati DDV na zneske akontacije. Poglej tudi "Predplačilo in odprema v istem obdobju - ni potrebno obračunati DDV na akontacijo" .

Hkrati ima računovodja možnost, da ne izda računa za akontacijo, če časovni interval med predplačilom in odpremo ne presega 5 koledarskih dni. Potrditev te teze je v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 12. 10. 2011 št. 03-07-14 / 99 in 06. 03. 2009 št. 03-07-15 / 39 (točka 1). To pomeni, da ima zavezanec možnost, da ne obračuna DDV na akontacijo, ob upoštevanju petdnevnega pogoja.

Toda tudi tukaj je Zvezna davčna služba Rusije v pismih z dne 10. 3. 2011 št. KE-4-3 / 3790 in 15. 2. 2011 št. KE-3-3 / [email protected] pojasnjuje, da je treba predračune izdati tudi v okoliščinah, ko je odprema opravljena v 5 dneh po prejemu predplačila.

Posledično praksa kaže, da bi bilo bolj racionalno izračunati davek na akontacije, tudi če je bila pošiljka opravljena v istem davčnem obdobju. V tem primeru se davčna osnova ne bo povečala, davčni zavezanec pa se bo lahko izognil nepotrebnim sporom z regulativnimi organi.

Predplačilo ne sme vključevati samo tistih zneskov, ki so prispeli na dan pošiljanja, ampak celo pred trenutkom njegove izvedbe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2009 št. 03-07-09 / 14). In potem le na podlagi tega, da ni mogoče določiti zaporedja operacij po primarnih dokumentih.

Ali je polog predplačilo za DDV

V skladu z odstavkom 1 čl. 380 Civilnega zakonika Ruske federacije je depozit denarni znesek, ki se izda pogodbeni stranki na račun prihodnjih plačil in služi kot dokaz sporazuma. Ta znesek poleg tega služi kot jamstvo za izvedbo pogodbe. Depozitna pogodba mora biti samo v pisni obliki.

Ker depozit opravlja plačilno funkcijo in se plača v predhodni fazi, je treba njegov prejem šteti za predujem. To pomeni, da je treba znesek pologa izračunati in vnesti v proračun DDV (2. odstavek 1. odstavka 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ta določba se v celoti uporablja za storitve, ko organizacije sklenejo predpogodbo in se v njenem okviru nakaže depozit, ki se naknadno pripiše v dobro celotnega stroška. Ta znesek je treba upoštevati tudi kot predujem. Potrditev te teze je v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02.2011 št. 03-07-11 / 25, Zvezne davčne službe Rusije z dne 17.01.2008 št. 03-1-03 / 60 in sklep Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 09. 4. 2009 št. A55-7887 / 2008.

DDV na depozit: sporne situacije

Glavne težave zavezancev nastanejo pri določanju trenutka, ko je treba polog vključiti v davčno osnovo. Na to vprašanje obstajata 2 stališča:

1. Nadzorni organi menijo, da je treba polog všteti v davčno osnovo v obdobju, v katerem ga je davčni zavezanec prejel. V utemeljitev svojega stališča navajata določbe odl. 2 str. 1 art. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da znesek predplačila poveča davčno osnovo ob prejemu. Utemeljitev je podana v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 10. 4. 2017 št. 03-07-14 / 21013 z dne 02. 02. 2011 št. 03-07-11 / 25 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. 1. .2008 št. 03-1-03 / 60. Glejte tudi "Polog je vključen v osnovo za DDV ob prejemu" .
2. Alternativno stališče, po katerem polog ob prejemu še ni plačilo, pravi, da bi ga bilo treba všteti v davčno osnovo za DDV šele v trenutku, ko se začne izvajati pogodba. Obstajajo sodne odločbe v podporo temu stališču, vendar jih je malo (resolucija FAS Uralskega okrožja z dne 01. 12. 2005 št. F09-5394 / 05-C2).

Glede na navedeno je zaželeno, da se depozit vključi v davčno osnovo takoj po njegovem prejemu. Na ta način se bo mogoče izogniti sporom z regulativnimi organi.

Negotovinsko predplačilo: kako se obračuna DDV

DDV je treba plačati od predujma, tudi če je bil prejet v negotovinski obliki (2. odstavek 17. člena Pravilnika o vodenju prodajne knjige, odobrenega s sklepom št. 1137). Poleg tega je v čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se za obdavčitev uporablja cena blaga, gradenj ali storitev, ki je navedena v pogodbi. To pomeni, da bi morala davčna osnova pri prejemu predplačila v negotovinski obliki vključevati samo vrednost vrednostnih papirjev, premoženja ali blaga, ki se odraža v pogodbi.

Primer

Sigma prodaja izdelke Epsyju za 360.000 rubljev, vključno z DDV v višini 60.000 rubljev. Prejemnik se je odločil za plačilo izdelkov na drugačen način. Tako namerava Epsi plačati 200.000 rubljev v denarju. Preostanek zneska (360.000 - 200.000 = 160.000 rubljev) bo dobavljen z opremo kot predplačilo.

Kot rezultat, bo morala Sigma po prejemu predplačila v obliki opreme v proračun plačati DDV v višini 26.666,67 rubljev. (160 000 × 20/120).

Sigma LLC bo imela naslednje transakcije:

Dt 08 Kt 62 2 - 160.000 rubljev. (prejem premoženja odražamo kot predujem);

Dt 76 AV KT 68 DDV - 26.666,67 rubljev. (odražajo obračun DDV na akontacijo);

Dt 90 1 Kt 62 1 - 360.000,00 (izdelki so bili odposlani);

Dt 90 3 Kt 68 DDV - 60.000,00 rubljev. (DDV, ki se obračuna za plačilo v proračun za poslane izdelke);

Dt 68 DDV Kt 76 AB - 26 666,67 rubljev. (sprejeto za odbitek DDV, ki je bil predhodno obračunan od akontacije);

Dt 51 Kt 62 1 - 200.000,00 rubljev. (navedena so sredstva za izdelke).

V nekaterih primerih imajo davčni organi pravico preveriti pravilnost uporabe cen. To je še posebej možno, če so transakcije predmet Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije in pogodbene stranke so medsebojno odvisne. Zvezna davčna služba Rusije, če dokaže, da cene ne ustrezajo tržni ravni, bo DDV, ki ga zaračuna davčni zavezanec, prilagodila navzgor (člena 3 in 4 člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar ta davek praviloma ni omejen na dohodnino, dodatno odmero pa bo treba plačati.

V računovodskem načrtu, v skladu z regulativnimi dokumenti, 76 račun se uporablja za poravnave z dolžniki ali upniki... Z njegovo pomočjo zbirajo informacije o zavarovanju, uveljavljajo zahteve po pogodbah, upoštevajo plače deponirane vrste, izvajajo obračune z zaposlenimi, ki jih potrjujejo z izvršilnimi listinami.

Na kontu 76 se evidentirajo vse transakcije poravnave, ki niso obračunane na preostalih računovodskih računih. Račun se šteje za aktivno-pasivni račun, katerega stanje je mogoče prikazati tako v breme kot v dobro. Tukaj obračunavanje dolgov do podjetja je obremenitev in dobropis je vse dolgove danega podjetja.

Podjetje ima pravico do zavarujte svoje premoženje, pa tudi zaposlene, ki na njem delajo. Delavci imajo lahko obvezno ali prostovoljno zavarovanje.

Naštete vrste zavarovanj se upoštevajo pri uporabi računi 76-1... Podračun 76.1 zajema vse stroške v zvezi z osebnimi in premoženjskimi zavarovanji. Vključuje prostovoljno obliko zavarovanja zaposlenih, poleg obveznih vrst - to je zdravstveno in socialno.

Depozit za plačo

Obstajajo situacije, v katerih zaposleni iz različnih razlogov ne more prejeti svoje plače. To se lahko zgodi zaradi njegove hude bolezni, prometne nesreče ali zaradi dopusta. Pokliče se delavec, ki iz enega ali drugega razloga ni prejel plačila pravočasno deponirano plačo.

Delavcu se izplača v skladu z denarnim nalogom, če je zahtevani znesek na voljo v trenutku, ko se prijavi za plačo. Če teh sredstev ni, jih računovodstvo vloži pri banki, ki v enem delovnem dnevu prenese sredstva organizacije na deponirane plače. Prenos sredstev lahko traja le nekaj ur.

V računovodski korespondenci se depozit plače obračunava z naslednjim vnosom:

1. Debetni račun 70 Kreditni podračun 76/4- deponirane plače zaposlenega.
2. Debetni račun 51 Kreditni podračun 50/1- nakazovanje te plače na račun organizacije.

Provizijske in lizinške pogodbe

Provizijska pogodba se imenuje pogodbeni dogovor med komisionarjem in komitentom... Po pogodbi mora komisionar nositi obveznosti komitenta v skladu s civilnim zakonikom. Naročitelj na svoje stroške naroči v imenu komisionarja, da mu opravi določeno število določenih poslov.

Ta provizijska pogodba ima neodvisna oblika... To je odškodninski, medsebojni in sporazumni pogodbeni dogovor med komitentom in komisionarjem. Vsako podjetje ima možnost postati zavezanec v skladu s splošnimi pravili. Vendar pa lahko listine nekaterih organizacij prepovedujejo sodelovanje provizij v pogodbenih sporazumih, potem pogodbe ni mogoče skleniti.

V računovodski korespondenci se obračuni po tej pogodbeni pogodbi izvajajo z uporabo računa 76, po katerem se upoštevajo tudi obračuni dolžnikov in upnikov z navedbo različnih podračunov.

Ko komisionar kupi blago, ki ga ne more imeti v lasti, komitent pa mu zaupa, to obračunano v bilanci stanja računa 002 "Zaloge, sprejete v hrambo"... Prenos pošiljatelja komisionarju blaga za namen njegove naknadne distribucije določeno s stanjem računa 004 "Blago sprejeto za provizijo".

Komisionar lahko prejme plačilo, to upošteva računovodstvo z račun 62 "Poravnave s kupci in kupci"... Ta spodbuda služi tako kot osnovni račun, na katerega se obračunava davek na dodano vrednost, kot tudi kot dohodek, ki se evidentira pri obračunu dohodnine.

Leasing se imenuje dolgoročni najem za šest mesecev ali več let... Najemnik lahko za proizvodne potrebe prejme vozila, opremo, konstrukcije in stroje, nato pa ima pravico odkupiti tisto, kar je najel.

Udeleženci lizinškega razmerja sklenejo pogodbeno pogodbo. Najem podjetij, nepremičninskih kompleksov, objektov, zgradb, nepremičnin je mogoče oddati v najem.

V korespondenci računovodstva podjetja, ko se plačila za najem najetega premoženja izvajajo vsak mesec, se določijo z odhodki za običajne dejavnosti. Na knjigovodski vknjižbi, kjer bremenitev 20 računa (pri glavni proizvodnji) in dobro 76 računa, se obračunajo najemnine, ki jih plača najemnik. V obračunih z najemodajalci se prikaže do podračun 75/6.

Tako vam v računovodstvu račun 76 omogoča povzetek informacij o poravnavah z upniki in dolžniki. Ta razdelek korespondence računov vključuje več podračunov, ki pomagajo evidentirati vsa obračunavanja in plačila sredstev, ki jih zagotovi in ​​preveri davčni organ.

Izpostavljene so različne vrste obračunov za pripadajoče podračune računa 76 v računovodstvu posamezne povezane operacije... Vsi podračuni so združeni in nadalje analizirani glede na ekonomske procese organizacije v finančnih odnosih.

Ločeni razdelki plačil obveznosti in poravnav v zvezi z dolžniki se lahko razdelijo v kategorije glede na računovodstvo pododdelkov, obravnavanih v tem članku. To je zaradi različnih razlogov neizplačano, plače, zavarovanje materialnih sredstev, vključno z opremo podjetja in njegovih zaposlenih, terjatve osebja za uporabo stanovanjskih in komunalnih storitev in drugi posli, ki niso evidentirani na računih 60-75. .

Račun 76 je aktivno-pasiven in prikazuje oblikovanje končnega stanja dobroimetja za mesec. Promet na breme tega računa razkriva terjatve oziroma kreditne transakcije - obveznosti. Ta račun analizira načine prejema sredstev na račun podjetja skupaj z lastnim premoženjem.

Glavne značilnosti računa 76 so predstavljene v tem videoposnetku.

Račun 76 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", zbira podatke o poravnavah o transakcijah z dolžniki in upniki, ki niso povezani z računi 60-75, na primer o zneskih, ki jih organizacija zadrži od plače zaposlenih na podlagi podzakonskih aktov. S pomočjo tipičnih knjižb in ilustrativnih primerov bomo upoštevali posebnosti uporabe računa 76, njegovih podračunov 76.05, 76.09 in 76 AB ter značilnosti odražanja transakcij na računu 76: za obračunavanje DDV na predplačilo, stanovanje in komunalne storitve in prodaja stanovanja zaposlenemu.

Podračuni računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« so prikazani na sliki:

Ločeno se vodi računovodstvo na kontu 76 znotraj skupine medsebojno povezanih organizacij (konsolidirani računovodski izkazi).

Tipične knjižbe za račun 76

Glavni vnosi za račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" so oblikovani v tabeli:

Primeri transakcij na podračunih 76 računov

Primer 1. Odraz DDV na predplačilo na računu 76.АВ

Za odraz DDV pri predplačilu na podračunu 76.АВ je računovodja Vesna LLC ustvarila naslednje vnose:

Primer 2. Knjigovine za stanovanjske in komunalne storitve na kontu 76.05

Upoštevajte knjiženja stanovanjskih in komunalnih storitev med družbo za upravljanje in stanovalci na podračunu 76.05 v tabeli:

Primer 3. Transakcije prodaje stanovanja zaposlenemu na računu 76.09

Recimo Khlebcov A.I. je zelo dragocen uslužbenec Osen LLC. Dopolnilna pogodba k pogodbi o zaposlitvi določa, da lahko Khlebtsov od družbe Osen LLC kupi stanovanje po nižji ceni od kupnine, če v podjetju dela najmanj 5 let in 4 leta po nakupu stanovanja.

Računovodja Osen LLC je oblikoval naslednje transakcije za prodajo stanovanja zaposlenemu na podračunu 76.09:

Sinonimi računa so: račun 76.AB, račun 76-AB, račun 76 / AB, račun 76 AB, račun [email protected] AB

Značilnosti računa / opis:

Podračun 76.АВ "DDV na akontacije in akontacije" je namenjen povzemanju podatkov o izračunih zneska davka na dodano vrednost od akontacije.

Analitično računovodstvo se izvaja za kupce in kupce, od katerih je bilo prejeto predplačilo za prihajajočo pošiljko blaga, izdelkov, del in storitev (podkonto »Izvajalci«) in dokumente o prejemu predplačila (podkonto »Izdani računi«). Vsak kupec in stranka je element imenika "Izvajalci".

Opis matičnega računa: Opis računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"

Poslovni posli:

"Odbitek DDV za predhodno plačilo od kupca (avans)"

V katerem dokumentu je narejeno 1c: Računovodstvo 2.0 / 1c: Računovodstvo 3.0:
- Oblikovanje vpisov v knjigo nakupov v meniju "Nakup - Vodenje knjige nakupov"

"Vnos začetnih stanj: DDV na predujme in predplačila, prejete od kupcev in strank"

V katerem dokumentu je narejeno