Meni
Je brezplačen
registracija
glavni  /  Ptice/ Pravila za izpolnjevanje blagajniškega naloga s primeri. Naročilo blagajniškega odbitka Odbitek DDV Naročniško potrdilo

Pravila za izpolnjevanje gotovinskega potrdila s primeri. Naročilo blagajniškega odbitka Odbitek DDV Naročniško potrdilo

Prejemanje gotovine od maloprodaje nalaga organizaciji določene odgovornosti. Če se poravnave med organizacijami za prodajo blaga, del, storitev izvajajo predvsem z bančnim nakazilom, potem poravnave s posamezniki običajno potekajo v gotovini, redkeje z uporabo elektronskih plačilnih sredstev.

V tem članku bomo podrobno analizirali obdelavo gotovinskih listin, računovodstvo, davčno računovodstvo in transakcije s prihodki na drobno, ki prihajajo v obliki gotovine od posameznikov. Dotaknimo se malo potrebe po uporabi blagajniške opreme.

1. Prodaja za gotovino z blagajno

2. Kako urediti prodajo na drobno

3. Kako izpolniti dnevnik blagajničarja

4. Poročilo o prodaji na drobno

5. PKO za prihodke od maloprodaje

6. Vnos podatkov PKO v blagajno

7. Transakcije prihodkov od prodaje na drobno - primer

8. Maloprodajni račun in prodajna knjiga

9. Računovodstvo na drobno po poenostavljenem davčnem sistemu

10. Poročilo o prodaji na drobno v 1C: Računovodstvo

Torej, pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek videoposnetek, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše na temo članka.

(če videoposnetek ni jasno viden, je na dnu videoposnetka zobnik, kliknite ga in izberite 720p Quality)

Podrobneje kot v videu bomo temo nadalje analizirali v članku.

1. Prodaja za gotovino z blagajno

Pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki namerava sprejeti gotovino kot plačilo za svoje blago, dela ali storitve ali opraviti poravnave z uporabo plačilnih kartic, se najprej odloči, ali je dolžan uporabljati blagajne, ali je mogoče uporabiti druge oblike potrditve plačila. ..

Področje uporabe blagajn (KKT) ureja Zvezni zakon z dne 22.05.2003 N 54-FZ "O uporabi blagajn pri izvajanju poravnav z gotovino in (ali) poravnav z uporabo elektronskih plačilnih sredstev." Leta 2016 so bile v njem sprejete globalne spremembe.

Kljub temu, da tema tega članka ni neposredno namenjena uporabi blagajn pri izračunih, se bomo dotaknili tega vprašanja. Ker nadaljnja obdelava dokumentov je neposredno odvisna od tega.

CCP uporabljajo vse organizacije in samostojni podjetniki, ko pri prodaji blaga, opravljanju del ali opravljanju storitev izvajajo gotovinska poravnava ali poravnave s plačilnimi karticami. To je privzeti pogoj.

Pogoji obvezne uporabe CCP pri plačilu z gotovino in karticami s strankami:

  • - od 1. februarja 2017 - za tiste, ki že uporabljajo CCP
  • - od 1. julija 2018 - za organizacije in samostojne podjetnike, ki opravljajo storitve za prebivalstvo (zdaj izdajajo BSO), za davkoplačevalce na UTII in patente (zdaj lahko na zahtevo kupca izdajo potrdila o prodaji), lastnike prodajnih avtomatov.

Blagajna, uporabljena pri izračunih, bi morala omogočati spletni prenos podatkov o izračunih na davčni urad prek interneta prek upravljavec davčnih podatkov(OFD). Kupec lahko prejme tako papirni ček kot ček po elektronski pošti (to bo izvedeno s posebno aplikacijo na telefonih kupcev).

Obstajajo številne izjeme, ko je CCP mogoče izpustiti. Med njimi na primer prodaja časopisov in revij, potnih listin, trgovina na trgih in sejmih, trgovina na drobno, prodaja kvasa, mleka iz cistern, prodaja zelenjave, valjanje itd. CCP se ne uporablja za naselja v oddaljena in težko dostopna območja.

Zato bo v bližnji prihodnosti pri prodaji za gotovino obvezna uporaba blagajne z zelo skromnimi izjemami.

2. Kako urediti prodajo na drobno

Nadalje domnevamo, da uporabljate opremo za blagajno. Toda samo prebijanje čeka na blagajni in predaja kupcu (pošljite mu ga po e-pošti) še ni vse. Oziroma, vse se šele začenja, saj morate vedeti, kako dokumentirati prodajo na drobno.

Jasno je treba razumeti razlike med operativno blagajno in glavno blagajno organizacije. Delovna blagajna- to je škatla z gotovino na blagajni (tukaj je računovodski dnevnik dnevnik blagajnika). Glavna (glavna) blagajna- to je denar, za katerega je določena meja gotovine (računovodska listina je že drugačna - blagajna).

Najprej se bomo pogovarjali o dolžnostih blagajnika pri prejemanju sredstev in papirja. Nato bomo analizirali postopek za prenos gotovine z operativne blagajne na glavno.

Tako se vsak kupec med prodajo potisne in mu izda blagajniški ček. Vsa gibanja v operativni blagajni so prikazana v Blagajnik... V zvezi s prehodom na spletne blagajne še ni jasno, ali bo to revijo treba hraniti v prihodnosti ali ne. Toda medtem ko se uporablja, ni preklican, zato bomo razpravljali o postopku za njegovo vzdrževanje in izpolnjevanje.

Predpisi:

  • "Standardna pravila delovanja blagajn pri izvajanju gotovinskih poravnav s prebivalstvom" (odobreno s strani Ministrstva za finance Ruske federacije 30. avgusta 1993 št. 104, uporabljeno v delu, ki ni v nasprotju z zakonom št. . 54-FZ)
  • "Album enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje gotovinskih obračunov s prebivalstvom pri opravljanju trgovinskih operacij z uporabo blagajn" (obrazci, odobreni z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 25. decembra 1998, št. 132) -ta dokument je odobril obrazec dnevnika blagajnika KM-4.

Kljub datumom so ti dokumenti posodobljeni.

Dnevnik blagajničarja se uporablja za evidentiranje operacij za prejem in porabo gotovine (izkupiček) za vsako blagajno organizacije, hkrati pa je tudi kontrolni in registracijski dokument odčitkov števcev. Dnevnik blagajničarja KM-4 je glavni dokument, ki odraža gibanje gotovine v operativni blagajni trgovine. Zažene se za vsako blagajno posebej.

3. Kako izpolniti dnevnik blagajne-operaterja

Revija mora biti vezana, oštevilčena in zapečatena s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije ter pečatom.

Vse vnose v dnevnik blagajnika-operaterja KM-4 vodi blagajnik po kronološkem vrstnem redu, vrstica za vrstico, brez presledkov, s črnilom ali kemičnim svinčnikom.

Posnetki so narejeni na podlagi z-poročila(poročilo z odpovedjo), ki se odstranijo ob koncu delovnega dne (izmena). Ne bomo navajali primerov z-poročil, saj njihov videz je odvisen od uporabljene blagajne.

Vsako novo poročilo mora biti oblikovano z novo vrstico. Primer izpolnjevanja posnetkov zaslona si lahko ogledate spodaj.

Če ista blagajna deluje v treh izmenah in pri različnih blagajnah, je treba vnesti tri ločene vrstice od istega datuma.

Bodite pozorni na stolpec 11 "Depozit v gotovini" - v tem stolpcu je naveden samo znesek gotovine, prejete od strank (ne vključuje plačil s kartico in povračil).

Vnos v dnevnik je treba vnesti vsakič, ko je bila na blagajni odprta izmena, tudi če denar za ta dan ni bil prejet na blagajni.

4. Poročilo o prodaji na drobno

Ko je poročilo z odstranjeno in izpolnjena naslednja vrstica v dnevniku blagajniškega operaterja, se potrdilo-poročilo blagajnika-operaterja obrazca št. KM-6... Referenčno poročilo odraža odčitke blagajn na začetku in koncu izmene, dnevni prihodek (izmeno), znesek, ki ga vračajo stranke. Ti podatki so enaki tistim, ki so zabeleženi v dnevniku blagajniškega operaterja.

Z-poročilo je priloženo izjavi blagajnika-operaterja (poročilo o prodaji na drobno) in se skupaj z denarnimi sredstvi preda glavni blagajni.

5. PKO za prihodke od prodaje na drobno

Tako smo ugotovili, da se ob koncu delovnega dne izkupiček iz maloprodaje preda iz operativne blagajne v glavno blagajno. V tem primeru blagajna glavne blagajne prejme (od blagajne ali starejše blagajne) denarni izkupiček, izpis blagajnika-operaterja (poročilo o prodaji na drobno) in z-poročilo, ki mu je priloženo.

Blagajnik mora izdati PKO na ime osebe, ki donira denarni izkupiček glavni blagajni (blagajnik, starejši blagajnik) - za celoten znesek prejetega prihodka od njega. Če več blagajniških blagajn preda izkupiček, se PKO izda za vsakega.

V vrstici »Sprejeto od« je navedeno polno ime osebe, ki donira izkupiček, v vrstici »Razlog« - prihodek od maloprodaje (lahko navedete tudi ime trgovine ali številko operativne blagajne).

Potrdilo iz PKO je žigosano in izdano plačniku (blagajniku).

Podatki o prejemu denarnega prejemka se evidentirajo v blagajniški knjigi.

6. Vnos podatkov PKO v blagajno

Blagajna je posebna oblika (dnevnik) za odsev gotovinskih transakcij, v katero se vpisujejo podatki o vseh prejemkih in dvigih gotovine na blagajni organizacije.

Vodenje blagajne temelji na naslednjem predpisi:

  • - Resolucija Goskomstata Ruske federacije z dne 18.08.1998 št. 88 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcij za evidentiranje rezultatov zalog"
  • - Odlok Centralne banke Ruske federacije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.

Prva vsebuje tipično obliko blagajne (št. KO-4), druga vsebuje nekaj pravil za izpolnjevanje. Pravna oseba, ki opravlja gotovinske transakcije, ne glede na veljavni davčni sistem, je dolžna voditi denarno knjigo (1. točka, 4.6. Točka, 4. točka 4. Navodila N 3210-U). Samostojni podjetniki ne smejo voditi blagajne.

Knjigo blagajn lahko hranite na papirju ali v elektronski obliki:

  • - na papirju je knjiga sestavljena ročno ali z uporabo računalnika (druga oprema) in podpisana z lastnoročnimi podpisi.
  • - v elektronski obliki je knjiga sestavljena z uporabo računalnika (druge opreme) z zagotovitvijo zaščite pred nepooblaščenim dostopom in podpisana z elektronskimi podpisi.

Knjigo blagajne lahko hranite na papirju na dva načina:

  • - z ročnim polnjenjem (knjiga je natisnjena vnaprej ali kupljena, šivana in strani oštevilčene);
  • - z izpolnjevanjem s programsko in strojno opremo (knjiga se izpolni v računalniku in nato natisne).

Knjigo blagajne je priročno izpolniti s tehničnimi sredstvi, na primer v računovodskem programu. Običajno program samodejno ustvari blagajno na podlagi vnesenih vhodnih in izhodnih denarnih nalogov.

Na koncu vsakega delovnega dne blagajnik natisne in podpiše list blagajne ter preda računovodji PKO in blagajno, izdano za ta dan. Če med delovnim dnem ni bilo opravljenih nobenih gotovinskih transakcij, se za ta dan v blagajno ne vpisujejo nobeni vpisi.

V koledarskem letu (ali drugem obdobju, ki ga določi organizacija) se natisnjene strani blagajne oštevilčijo (ponavadi se oštevilčenje zgodi samodejno, ko se natisnejo iz računovodskega programa), zberejo v mapo in vsaj enkrat na leto zašijejo v eno samo knjigo, zapečateno po analogiji z blagajno, ročno izpolnjeno, overjeno s podpisi glavnega računovodje in vodje organizacije ter pečatom organizacije (če jo uporabljate).

Primer izpolnjevanja knjige blagajne glejte spodaj.

7. Transakcije prihodkov od prodaje na drobno - primer

Zdaj, ko smo obravnavali izvajanje primarnih dokumentov, poglejmo na primeru transakcije za maloprodajne prihodke.

Ogorodnik LLC prodaja zelenjavo na drobno fizičnim osebam. 14. septembra so zelenjavo prodali za 22.000 rubljev, vklj. DDV 10%. Posamezniki plačujejo z gotovino v trgovini. Stroški prodanega blaga so znašali 8000 rubljev. Sestavimo transakcije za maloprodajne prihodke:

Breme 50-2-Kredit 90-1

Dolg 90-3 - dobropis 68- v znesku 2000 rubljev. - obračunan DDV

Breme 50-1-Kredit 50-2- v višini 22.000 rubljev. - denarni izkupiček se preda na glavno blagajno

Breme 90-2 - Kredit 41- v višini 8000 rubljev. - stroški prodanega blaga so odpisani.

Uporabite lahko tudi račun 62, v tem primeru bodo transakcije prihodkov od prodaje na drobno naslednje:

Dolg 62-1 - kredit 90-1- v znesku 22.000 rubljev. - odraženi prihodki

Breme 50-2-Kredit 62-1- v višini 22.000 rubljev. - kupčev dolg je bil odplačan.

Ostalo je vseeno.

Nekaj ​​besed o pripoznanju dohodka za namen izračuna dohodnine. Pripozna se dohodek:

  1. Z obračunsko metodo: na dan prodaje blaga, gradenj, storitev.
  2. Z gotovinsko metodo: na dan, ko je denar prejet na bančne račune ali na blagajno.

Če pri maloprodaji ne upoštevamo predplačila, trenutek prejema plačila za blago, delo, storitve in prenos blaga, opravljanje del, opravljanje storitev časovno sovpada. Zato bo datum pripoznavanja dohodka v davčnem računovodstvu po metodi nastanka poslovnega dogodka enak.

Prihodki se bodo pripoznali na dan prodaje blaga, gradenj, storitev. Tisti. v našem primeru bo LLC "Ogorodnik" 14. septembra odražalo prejem dohodka.

8. Maloprodajni račun in prodajna knjiga

Če je organizacija - prodajalec na OSNO, je to zavezanec za DDV. Posledično je pri prodaji blaga obveznost obračuna DDV in izstavitev računa. Maloprodajni kupec, ki kupi blago za lastno porabo, ne potrebuje računa.

Davčni zakonik za to situacijo določa ločeno pravilo. V skladu s 7. členom 168. člena Davčnega zakonika pri prodaji blaga za gotovino s strani organizacij in samostojnih podjetnikov v trgovini na drobno, gostinstvu ter pri opravljanju del, opravljanju storitev za prebivalstvo, računi niso potrebni. Dovolj je, da kupcu podarite blagajniški ček ali drug dokument uveljavljene oblike.

Toda postavlja se vprašanje, če račun za prodajo na drobno ni izdan, kaj potem zabeleži v prodajni knjigi? Pravila vodenja prodajne knjige (potrjena z odlokom vlade z dne 26. decembra 2011 št. 1137) določajo, da se v takšnih razmerah v prodajni knjigi evidentirajo podrobnosti dnevnega nadzornega traku CCP (z-poročilo) .

Pri izpolnjevanju prodajne knjige se boste postavili tudi pred vprašanjem, kaj navesti v stolpcih 7 in 8. To je ime in TIN / KPP kupca, nimate jih. Ti stolpci morajo biti zapolnjeni s pomišljaji. V stolpec 2 "Koda vrste operacije" boste vnesli oznako 26. To je oznaka za neplačnike DDV, tudi za posameznike.

9. Računovodstvo na drobno po poenostavljenem davčnem sistemu

V davčnem računovodstvu na STS je datum priznanja dohodka datum prejema sredstev od kupca (gotovinska metoda). Tisti. v našem primeru, če podjetje Ogorodnik LLC dela na poenostavljenem davčnem sistemu, se bodo prihodki pripoznali na isti dan - 14. septembra, ko je prišlo do prodaje in so sredstva prišla na blagajno.

Knjižbe o prihodkih od prodaje na drobno v poenostavljenem davčnem sistemu bodo podobne prejšnjemu primeru, le da knjiženja o obračunanem DDV ne bo.

Davčno računovodstvo trgovine na drobno na USN se vodi v Knjigi prihodkov in odhodkov. Osnova za vpis v knjigo bo blagajniški nalog, saj on je tisti, ki je primarni računovodski dokument, ki potrjuje izplačilo sredstev blagajni.

Zapis v knjigi bo približno tak:

PKO št. 54 z dne 14. 9. 16

Prejeto od prodaje maloprodajnim kupcem

10. Poročilo o prodaji na drobno v 1C: Računovodstvo

Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - poglejte, kako sestaviti poročilo o prodaji na drobno v programu 1C: Računovodstvo v video formatu.

Na kakšna problematična vprašanja ste naleteli v zvezi z računovodstvom in registracijo prihodkov od prodaje na drobno? Vprašajte jih v komentarjih!

Maloprodajni prihodki od prodaje in obdelava gotovine

Zvezna davčna služba redno preverja popolnost obračuna prihodkov pri podjetnikih, ki morajo voditi denarne evidence. Sestavlja ga PQS, zato bomo upoštevali več primerov izpolnjevanja naloga za prevzem in kazni za njihovo odsotnost.

 

Standardne oblike računovodskih dokumentov so bile potrjene s sklepom Državnega odbora za statistiko št. 88 z dne 18.8.1998. V skladu s Postopkom vodenja se uporabljajo pri izvajanju vseh gotovinskih poravnav. Ko sredstva prejmejo na blagajni organizacije, se sestavi dohodni gotovinski nalog, kako ga pravilno izpolniti, da med preverjanjem ne bo vprašanj , bomo razložili s primeri.

PKO (obrazec št. KO-1) potrdi plačilo blagajniku, z drugimi besedami prejem prejete gotovine:

  1. kot rezultat opravljanja storitev, prodaje blaga, opravljanja dela (prihodek, tudi od ločenih oddelkov);
  2. vrnitev denarne bilance, izdane zaposlenim, odgovornim kot nadomestilo za povzročeno škodo;
  3. vplačilo deleža v odobrenem kapitalu s strani novega člana družbe z omejeno odgovornostjo;
  4. na račun plačila za prodane nepremičnine, opremo;
  5. umaknjeno z računa za poravnavo organizacije za posebne potrebe.

Tako ta dokument formalizira denar, prejet na blagajni, ne glede na vir. Podjetja plačilnih zastopnikov izpolnjujejo ločena naročila za denar strank in lastne prihodke.

Obrazec PKO in postopek izpolnjevanja

Denarna naročila so sestavljena v enem izvodu. Pisave, popravki v njem niso dovoljeni, če je poškodovan - izpolniti morate le novega. Običajno ga napiše glavni računovodja, vendar lahko takšno nalogo v opisu dela dodeli vsakemu zaposlenemu. V njihovi odsotnosti to naredi glava. Primer izpolnjevanja dohodnega denarnega naloga je prikazan na sliki 1.

Obrazec je s črto odtrganja razdeljen na dva dela, levi ostane v organizaciji, potrdilo pa se vrne plačniku. Značilnosti polnjenja:

  1. Vpiše se polno ime organizacije in strukturne enote, če ima svojo blagajno, ki sprejema denar.
  2. Označeni sta kodi OKPO in OKUD, dodeljeni med registracijo.
  3. Številka ustreza serijski številki v skladu z dnevnikom registracije (obrazec št. KO-3). Izpolnjujejo se zaporedno od začetka koledarskega leta.
  4. Datum sestavljanja sovpada z dnevom nakazila denarja, zapisan je v obliki 00.00.0000 z arabskimi številkami, na primer: 01.03.2015.
  5. Koda strukturne enote, navedena, če je na voljo; koda namena - kadar sredstva prejemajo z računa za določen namen.
  6. V stolpcih "Debit", "Credit" so ustrezni računi registrirani, da odražajo operacijo, ki se izvaja.
  7. Vrstica »Sprejeto« označuje polno ime v rodilniku. Če je denar prišel z računa - ime banke in podatki blagajnika, drugega podjetja.
  8. Temelj je poslovna transakcija. V tej vrstici je treba navesti zahteve dokumentov (ime, številka itd.). Če so pritrjeni na sprejemnik in so skupaj z njim shranjeni, se podatki dajo v vrstico "Application". Pogasiti jih je treba z žigom "Prejeto" z datumom.
  9. Znesek je zapisan z besedami, na denarno disciplino pa vam ni treba pozabiti: ne sme presegati 100.000 rubljev. Kršitev bi bila tudi sprejem več računov za skupni znesek, ki presega dovoljeni znesek.
  10. "Vključno" - znesek DDV je naveden v številkah, razen v primerih deponiranja denarja s tekočega računa ali iz podporočila. Organizacije, ki niso plačniki tega davka, pa tudi, če storitev, blago ni obdavčeno, vnesejo vnos: "Brez DDV".

Vsi prazni presledki v vrsticah so dopolnjeni s pomišljajem. Ob prevzemu denarja blagajnik preveri podpise z razpoložljivimi vzorci, razpoložljivostjo dokazil in skladnostjo navedenega zneska z dejanskim. Potrdilo se podpiše in potrdi s pečatom, ki se običajno da tako, da ostane del potrdila na blagajni. Če odkrije napake, prečrta prejemnika in se vrne v računovodstvo. Dovoljeno je izdati en PQS za skupni znesek dnevnega zaslužka ob koncu delovnega dne na podlagi obrazcev za strogo poročanje, blagajniškega traku, če organizacija deluje z uporabo CCP.

Razlogi za prejem gotovine lahko temeljijo na naslednjem:

  • plačilo za odposlane izdelke po računu;
  • plačilo za opravljeno delo po zakonu;
  • odškodnina za materialno škodo s sodno odločbo (odredbo);
  • predplačilo po pogodbi;
  • vrnitev neuporabljenih sredstev, izdanih na račun;
  • nadomestilo za ugotovljeno pomanjkanje na podlagi revizije, nalog.

Kako v tem primeru izpolniti dohodni blagajniški nalog? Tukaj je vzorec.

Če PKO ni ali je napolnjen z napakami

Skladnost z zahtevami za registracijo gotovinskih transakcij preverjajo davčni organi, med drugim: popolnost knjiženja premoženja. Za kršitev reda so predvidene upravne globe: za samostojne podjetnike do 5.000, za organizacije - do 50.000 rubljev (členi 14.1, 15.1 Upravnega zakonika).

Bodi previden! Pomanjkljivosti v poteku dela se ne štejejo za finančne kršitve. Upoštevajo se v skladu s pravili 120. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, kazen pa lahko sledi zaradi grobega zanemarjanja pravil za obračunavanje dohodkov in odhodkov (globa do 30.000 rubljev).

Grobo so: pomanjkanje primarnih dokumentov, vključno z naročili, računi, računi; napačen odraz poslovnih transakcij na računih. Napake pri izpolnjevanju, če niso povzročile na primer nepopolne napotitve ali kopičenja presežka v blagajni, zanje ne veljajo.

Primer iz sodne prakse. (zadeva št. А52-2365 / 2010, sklep SVO FAS z dne 07.02.2011).

Med inšpekcijskim pregledom zvezne davčne službe so bili ugotovljeni nepravilno izvršeni prejemni nalogi: brez podpisa glavnega računovodje, blagajnika, s potrdili. Na podlagi člena 15.1 Upravnega zakonika je bila organizaciji naložena globa v višini 40.000 rubljev. Ko je bil na arbitražnem sodišču izpodbijan, je bilo ugotovljeno, da nepravilna registracija PQS v tem primeru ni povzročila kršitev finančnega računovodstva. Odločitev je bila sprejeta v korist pravne osebe.

N.V. ZUNAJ,
Glavni računovodja
Yu.S. SEMENOVA,
strokovnjak revije "Glavbukh"

Novi zvezni zakon št. 54-FZ "O uporabi blagajne ..." (v nadaljevanju - zakon št. 54-FZ) je spremenil postopek obdelave dokumentov pri prodaji v gotovini. Zdaj mora prodajalec izničiti blagajniški ček, tudi če je kupec pravna oseba. Ko so poslanci napovedali to novost, se je zdelo, da bodo z njo trpele le organizacije, ki temeljijo na gotovini - imele so veliko novih težav.

A čez nekaj časa so se za glavo prijeli tudi računovodje odkupovalnih podjetij: težave jim je dodal tudi zakon. Namreč: postalo je nejasno, kako je treba sestaviti dokumente, da bo "vhodni" DDV sprejet v odbitek. Podjetja, ki za davčne namene določajo stroške "plačila", pa so se soočala z drugo težavo. Davčni organi nočejo priznati njihovih stroškov, če jih ne potrdi potrdilo o prodaji.

Vse te težave je mogoče odpraviti, če dobro razumete zahteve uradnikov in razumete, kako zakoniti so. Potem boste lahko počeli tisto, kar je primerno ne za davčne organe, ampak za vaše podjetje. Tu vam bo v pomoč naš material.

Pod katerimi pogoji se lahko vrne DDV?

Splošni pogoji za povračilo "vhodnega" davka na dodano vrednost so določeni v drugem odstavku 171. člena in v prvem odstavku 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Štirje so, podjetje pa mora izpolniti vse.

Prvi pogoj: kupljeno blago, dela ali storitve mora organizacija evidentirati na ustreznih računih na podlagi primarnih dokumentov. Poudariti velja, da v tem primeru ne mislimo na primarni artikel, ki vam ga je prodajalec napisal (račun, račun itd.). Gre za dokument, ki ga je vaša organizacija sestavila in prinaša vrednost. Torej, pri registraciji osnovnih sredstev je treba sestaviti potrdilo o prevzemu v skladu z obrazcem št. OS-1. Za prejeto gradivo se izda potrdilo o prejemu v obrazcu št. M-4. Dela in storitve so izjema. Računovodja nabavne organizacije o njih ne sestavi posebnega dokumenta. Prihajajo na podlagi akta, ki ga podpišeta obe stranki, ali drugega dokumenta, ki ga izda prodajalec.

Drugi pogoj: blago (dela, storitve), kot tudi "vstopni" davek od njih, morate plačati. Tretjič: odbitek je možen le, če je vaše podjetje zavezanec za DDV in nameravate pridobljene vrednosti uporabiti pri dejavnostih, ki so predmet tega davka.

In končno, četrto: od dobavitelja morate dobiti račun. Upoštevajte, da klavzula 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije zavezuje dobavitelja, da vam ta dokument izda v 5 dneh od datuma odpreme. Za pridobitev tega dokumenta mora vaš zastopnik dobavitelju predložiti pooblastilo. V nasprotnem primeru bo zaposleni v organizaciji veljal za zasebnika. In računi se ne izdajajo posameznikom (klavzula 7 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kateri dokumenti potrjujejo plačilo?

Zdaj mora dobavitelj pri vsaki prodaji za gotovino iztrgati blagajniški račun. Izjema so le tiste transakcije, ki so določene v 3. odstavku 2. člena zakona št. 54-FZ.

Toda prodajalci še vedno delujejo neusklajeno: nekateri niso razumeli novih norm, nekateri niso kupili naprave. Nekateri strankam dajejo gotovinske prejemke in škrbine za gotovinske prejemke. Drugi so samo čeki. In včasih se zgodi, da ček sploh ni izdan in prodajalec na staromoden način uspe le "priti mimo".

Takoj recimo, da je zadnji primer groba kršitev zahtev zakona št. 54-FZ. In zanj organizacija

ob upoštevanju norme prodajalca se lahko kaznuje z denarno kaznijo 30.000–40.000 rubljev.

(300-400 minimalnih plač). To določa člen 14.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije (Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije). Poleg tega lahko globo pobere vodja podjetja in blagajnik. Kupec pa ni odgovoren za to, da mu ni izročil blagajniške blagajne.

Kar zadeva drugi dve situaciji, imata oba pravico do življenja. Navsezadnje niti zaposleni v davčnih organih različnih regij niso prišli do soglasja o tem, kako sestavljati gotovinska plačila - le s čekom blagajne ali celo blagajnikom. Razmislimo o značilnostih vračila "vstopnega" DDV v vsakem od teh primerov.

Plačilo potrdi blagajniški ček

Če vam je prodajalec potrdil prodajni račun, da ste plačali nakup, lahko odbijete "vstopni" davek. Po mnenju davčnikov pa mora biti za to izpolnjen en pomemben pogoj, in sicer: davek na ček mora biti naveden ločeno od vrednosti blaga. Kaj je razlog za to zahtevo?

Dejstvo je, da odstavek 4 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije določa: v računih, poravnavah in primarnih dokumentih je treba DDV postaviti v posebno vrstico. Jasno je, da ker mora te dokumente zapisati prodajalec, mora on pri njih razporediti davek.

Prodajalec nima težav z računi in primarnimi računovodskimi dokumenti, ki se izdajo ob odpremi. Navsezadnje je tam navedena kupnina z davkom in brez njega, za sam DDV pa so predvideni posebni stolpci. Težave lahko nastanejo ravno, ko se prebije blagajniški ček. Navsezadnje nimajo vsa podjetja takih blagajn, ki samodejno ločujejo davek od vrednosti prodane.

Nekateri strokovnjaki priporočajo, da ne kupujete blaga pri tistih dobaviteljih, katerih blagajne ne izbrišejo "pravilnih" čekov. In tem prodajalcem po drugi strani svetujejo, naj blagajne spremenijo v sodobnejše. Jasno je, da je takšno priporočilo dobro le na papirju.

Navsezadnje ima dobavitelj pravico uporabljati katero koli blagajno, vpisano v državni register, ne glede na to, ali na ček nameni DDV ali ne. Poleg tega nima vsaka organizacija dovolj denarja za nadgradnjo svojih blagajn, pri čemer se vodijo izključno interesi stranke.

Kaj če ste še vedno prejeli ček, pri katerem DDV ni naveden v ločeni vrstici? Odgovor je: sprejeti davčno olajšavo ne glede na mnenje davčnih organov. Poleg tega je njihova zahteva v tem primeru nezakonita. Naj razložimo.

Določba 4 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pravi, da je treba DDV dodeliti v poravnalnih dokumentih, ni naslovljena na kupce, temveč na prodajalce. Kupci se morajo pri vračilu DDV ravnati po odstavku 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. In piše, da potrebujejo le dokumente, ki potrjujejo plačilo davka. Če imate torej na tovornem listu, računu in blagajni enak znesek, potem je jasno, da ste plačali tako blago kot DDV. Zato ste izpolnili vse zahteve za vračilo davka iz kodeksa.

Primer 1

Dorokhova O.P. 6. oktobra sem po poročilu podjetja Temp LLC prejel 7000 rubljev. za nakup pisarniškega materiala. 7. oktobra je ob predstavitvi pooblastila prodajalcu kupila papir za 6.000 rubljev. (z DDV - 1000 rubljev). V tem primeru je prodajalec izdal blagajniški ček, tovorni list in račun. DDV v čeku ni označen. Istega dne je Dorokhova O.P. je papir poslal v skladišče družbe Temp LLC, predhodno poročilo pa računovodji. Računovodja podjetja Temp LLC je to operacijo prikazal na naslednji način.

DEBIT 71 KREDIT 50

- 7000 rubljev. - izdano pod poročilom O. P. Dorokhove. za nakup pisarniškega materiala.

KREDIT 10 DEBIT 10

- 5000 rubljev. (6000 - 1000) - papir, sprejet v računovodstvo;

DOLG 19 KREDIT 71

- 1000 rubljev. - dodeljeni DDV;

KREDIT 50 DOLG 71

- 1000 rubljev. (7000 - 6000) - neporabljeni znesek poročanja je bil vrnjen blagajni;

DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19

- 1000 rubljev. - predložen za odbitek iz proračuna DDV na podlagi računa, prejetega od prodajalca.

Če se bojite morebitnih sporov z davčnimi organi, bodite pozorni še na en razlog. Kot smo že večkrat omenili, četrti odstavek 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da je treba davek dodeliti v obračunih in primarnih dokumentih. Toda v katerih - koda ne določa. Dejansko so poravnalni dokumenti vrsta primarnih dokumentov. Ker pa jih ločuje koda, poglejmo, ali preverjanje CCP sodi v vsaj eno od teh kategorij.

Primarni dokumenti so tisti, na podlagi katerih se poslovne transakcije odražajo v računovodstvu. Zato morajo vsebovati vse zahtevane podrobnosti: ime poslovne transakcije, imena odgovornih uradnikov, njihove osebne podpise itd. (9. člen Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu ").

V pregledu KKT takšnih informacij ni. Da, njegove obvezne podrobnosti pa so zapisane v drugem dokumentu - v odstavku 4 Uredbe o uporabi blagajn ..., ki jo je potrdila vlada Ruske federacije z dne 30. julija 1993 št. 745 (kakor je bila spremenjena 8. avgusta , 2003.). Tako lahko rečemo, da blagajniški ček ni primarni dokument.

Poravnalni dokumenti potrjujejo dejstvo prenosa denarja, med katerimi so najpogostejši plačilni nalogi, prejemki gotovine in nalogi za odliv denarja. In tretji odstavek 7. člena zakona o računovodstvu pravi, da mora vse listine o poravnavi podpisati glavni računovodja. Preverjanje KKT takega podpisa ne predvideva.

Zato do trenutka, ko so bile spremenjene Davčni zakonik Ruske federacije ali Zakon o računovodstvu, preverjanja ni mogoče enačiti s primarnimi ali poravnalnimi dokumenti. Zato zahteve odstavka 4 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije zanj ne veljajo. Mimogrede, arbitražna sodišča tudi menijo, da se davek, čeprav na blagajniškem čeku ni ločenega zneska DDV, še vedno lahko sprejme odbitek (Resolucija FAS Uralskega okrožja z dne 8. julija 2003 št. F09- 1961 /03-AK).

Vendar so mnogi prodajalci prišli do takega izhoda. Poleg čekov so jim začeli izdajati prepise, kjer navajajo, kaj točno je bilo prodano, koliko je stalo in kolikšen je znesek davka (to je primerno za prodajalce, saj izkupiček ne bo prikazan dvakrat, kot pri izdaji dohodni denarni nalog). Torej, če ste dobili takšen prepis in je v njem naveden znesek DDV, bi morali zadnji dvomi izginiti. Davčni organi ne bodo mogli dokazati, da niste plačali DDV, zato ga ni mogoče odbiti. Zato, da se izognete nesporazumom, prosite dobavitelja za podoben prepis.

Prejel potrdilo o blagajni in hrbtenico za dohodni blagajniški nalog

Če ste poleg čeka dobili tudi župnika, potem ne bo težav z odbitkom davka, ne glede na to, ali je v čeku poudarjen DDV ali ne. Konec koncev imate tukaj pravzaprav dva dokumenta, ki potrjujeta plačilo. Zato je dovolj, da je znesek davka naveden v ločeni vrstici le v enem od njih - v hrbtenici do gotovinskega prejema. Zaradi poštenosti ugotavljamo, da prodajalci v praksi ne dajejo vedno škrbine za stranke, saj jim je to nedonosno - ugotoviti morajo, kako se izogniti dvojnemu štetju prihodkov. Poleg tega prodajalec ni odgovoren za to, da ni izdal naloga za potrdilo. Konec koncev, ko je izkupiček prebil skozi blagajno, je gotovino že upošteval.

Ni mogoče izključiti naslednje situacije: prejeli ste potrdilo in ček, vendar DDV ni označen v nobenem dokumentu. Ali se davek lahko povrne? Ja lahko. In če se uradniki začnejo vmešavati v to, potem zagovarjajte svoje pravice z argumenti, ki smo jih navedli zgoraj. Lahko se sklicujete na arbitražno prakso. Torej, v odstavku 8 informativnega pisma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10. decembra 1996, št. 9, je rečeno, da četudi davek ni poudarjen v poravnalnih dokumentih (ki so ravno denarni prejemki ), kupec lahko to še povrne. Glavno je dokazati, da je bil davek vključen v plačani znesek. Če imate torej račun za enak znesek, to pomeni, da ste plačali blago (dela, storitve) z DDV. In če je v nalogu za potrdilo povezava do računa, bodo davčni organi vsekakor morali odnehati.

Vendar se morate strinjati, da je bolje, da zadeve ne dajete na sojenje. V ta namen naročite pooblaščencu za nabavo, da natančno spremlja dobaviteljevo dokumentacijo. Konec koncev sploh ni težko poskrbeti, da bo v župniji navedel DDV.

Prodajalec je izdal samo nalog za prejem blagajne

Opazili smo že, da žal vsem organizacijam do 28. junija letos ni uspelo pridobiti blagajn. Zato je povsem mogoče, da predstavniki nekaterih podjetij, ki kupujejo dragocenosti za gotovino, niso prejeli čeka KPK. Takoj recimo, da če imate hkrati škrbino pri vhodnem gotovinskem nalogu, kjer je DDV postavljen v ločeno vrstico, potem pri vračilu ne bi smelo biti težav. Ker so v tem primeru izpolnjeni vsi pogoji, določeni z Davčnim zakonikom. Če DDV ni naveden, lahko davek tudi vrnemo. V tem primeru pa morate biti pripravljeni na prepir z davčnimi organi. No, zdaj imate argumente, na katere lahko operirate.

Hkrati imajo lahko v podobni situaciji nekatera podjetja težave s povsem drugačnim načrtom. To velja za podjetja, ki pri izračunu dohodnine uporabljajo gotovinsko metodo ali uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve. Vse iz dejstva, da se njihovi stroški pripoznajo šele po plačilu (klavzula 3 člena 273 in klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po mnenju nekaterih davčnih uradnikov odsotnost potrdila o prodaji pomeni, da stroški niso bili plačani. In tudi potrdilo o potrdilu za prevzem ne more potrditi stroškov. S sprejetjem novega zakona je prav ček CCP dokument, ki potrjuje plačilo.

Vendar je to trditev davčnih organov mogoče oporekati. V skladu s členom 252 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo biti vsi stroški podprti z dokumenti. Toda seznama teh dokumentov v kodi ne bomo našli. Medtem hrbtenica na adapterju kaže, da ste plačali nakup. Zato imate vse razloge, da stroške vključite v stroške. Navsezadnje koda ne zahteva, da se gotovinsko plačilo preveri samo z blagajniškim čekom! V zakonu št. 54-FZ take norme ni. Določa zgolj obveznost prodajalca, da izda ček, ne govori pa o tem, da bo kupec svoje stroške lahko obračunal le s prejemom tega dokumenta. Tako imate pravico potrditi svoje stroške s potrdilom o prejemu blagajne.

2. primer

Rosinka LLC pri izračunu dohodnine uporablja gotovinsko metodo. Julija je organizacija prek odgovorne osebe kupila pisarniško mizo za gotovino. Njegov strošek je 5400 rubljev. (z DDV - 900 RUB). Prodajalec je izdal tovorni list, račun in hrbtenico na blagajniški račun, kjer je davek postavljen v ločeno vrstico.

Julija je računovodja LLC Rosinka 900 rubljev. Odbiten je bil "vhodni" davek. Stroški mize so 4500 rubljev. (5400 - 900) - vključeni v sestavo materialnih stroškov, ki zmanjšujejo dobiček.

Torej, ne glede na to, ali je DDV označen v prodajnem računu ali ne, ima kupec pravno podlago, da ga sprejme v odbitek. V tem primeru se lahko in bi se morali prepirati z uradniki, saj, kot smo že povedali, njihove zahteve niso potrjene z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije. Če niste pripravljeni na tovrstne spore, se lahko zaščitite tako, da od dobavitelja zahtevate števec gotovinskega potrdila, kjer bi DDV položil v ločeno vrstico. Ali pa prodajalca prosite za poseben prepis potrdila. Naj pripravi ta dokument z namenom, da na eni strani izpolni zahtevo zakona št. 54-FZ, na drugi pa, da mu ne otežuje življenja.

Kar zadeva pojasnila davčnih organov, da tisti, ki uporabljajo gotovinsko metodo brez čeka, ne morejo odpisati stroškov, tega stališča praviloma nič ne podpira. In po našem mnenju teh priporočil ni treba upoštevati.

Kaj je

Potrdilo o prejemu blagajne (PKO)- to je eden od dokumentov denarna disciplina, ki je sestavljen na vsakem sprejem gotovino na blagajno. PKO v enem izvodu oblikuje računovodja, podpiše pa ga glavni računovodja (oseba, ki ga nadomešča).

Račun na PKO podpišeta glavni računovodja in blagajnik, overita s pečatom blagajne in izroči osebi, ki je denar predala, medtem ko samo naročilo ostane na blagajni. Pečat je nameščen samo na računih. Polovice pečata vam ni treba dati na gotovinski račun, polovico pa na račun (kot so to storili prej).

Opomba od 1. junija 2014 velja poenostavljeni postopek za ohranjanje denarne discipline, po katerem je več samostojnih podjetnikov ni treba sestaviti gotovinske dokumente (PKO, RSC in gotovinska knjiga).

Obrazec PKO (obrazec KO-1)

Potrdilo o plačilu (obrazec KO-1), veljavno v letu 2019:

Kako izpolniti PKO

Navodila za izpolnjevanje obrazca za prejem blagajne

V vrsti "Organizacija" navedena sta pravna oblika (LLC, CJSC itd.) in ime organizacije (na primer LLC "Company").

V vrsti "Koda za OKPO" v skladu s prejetim je treba navesti kodo OKPO obvestilo Rosstata... Če koda ni dodeljena, postavite pomišljaj.

Na terenu "Številka dokumenta" navedena je serijska številka PKO (oštevilčenje vhodnih in odhodnih gotovinskih listin med letom mora biti neprekinjeno, od začetka naslednjega leta pa se mora začeti na novo).

Na terenu "Datum priprave" datum prejema denarja na blagajni je naveden v formatu DD.MM.LLLL (na primer 03/05/2017). PKO je treba sestaviti na dan, ko denar prejmete na blagajni, zato se datum prejema denarja in dan oddaje naročila ujemata.

V grafu "Bremenitev" označuje številko debetnega računa, na katerem je prejeto gotovino (praviloma je to račun 50 - "blagajna").

V grafu "Ustrezni račun, podračun"številka računa vira prejema denarja je navedena v skladu z računovodskim načrtom:

  • 51 - prejem denarja s tekočega računa;
  • 62 - prejem denarja od kupcev in kupcev;
  • 71 - vračilo denarja od odgovornih oseb;
  • 73-2 - odškodnina za škodo (od zaposlenih);
  • 75-1 - denarni vložki ustanoviteljev v odobreni kapital;
  • 90-1 - prejem prihodka od prodaje na drobno.

Štetje "Analitična računovodska koda" izpolni le, če so na voljo ustrezne kode.

V grafu "Vsota" znesek sredstev, prejetih na blagajni, je naveden v številkah.

Štetje "Koda ciljnega namena" praviloma izpolnijo neprofitne organizacije v primeru prejema sredstev po vrstnem redu ciljnega financiranja.

V vrsti "Odvzet od" navedeno je polno ime posameznika ali ime organizacije, od katere se sredstva sprejemajo.

V vrsti "Baza" navesti je treba podlago za prejem denarja, na primer: "Denar je bil prispevan kot prispevek k odobrenemu kapitalu" ali "Plačilo po pogodbi z dne 05.02.2017 št. 10" itd.

V vrsti "Vsota" znesek denarja, prejet na blagajni, je naveden z besedami. V tem primeru so rublji napisani z veliko začetnico, peniji pa v številkah. Prazna polja morajo biti zapolnjena s pomišljajem.

V vrsti "Vključno" sta zapisani stopnja in znesek (v številkah) DDV. Če davek na dodano vrednost ni naveden, se vstavi pomišljaj ali vpiše "Brez DDV".

V vrsti "Prijava" so navedene podrobnosti priloženih primarnih dokumentov (če obstajajo).

IN prejemki podatki iz dohodnega blagajniškega naloga so podvojeni.

Opomba, prepovedano je popravljati blagajniški račun.

Vzorci polnjenja PKO v letu 2019

Spodaj so primeri izpolnjevanja obrazca za položnico v letu 2019.